Решение № 2А-910/2025 2А-910/2025~М-490/2025 М-490/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-910/2025

Дело № 2а-910/2025

42RS0001-01-2025-000841-12


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Гурьяновой В.И.,

при секретаре Семеновой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Анжеро-Судженске

07 августа 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. Требования мотивированы тем, что согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>.

Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 года, однако в установленные действующим законодательством сроки, страховые взносы не уплатил.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 89908 от 25.09.2023 об уплате задолженности со сроком уплаты до 28.12.2023, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах № 843 от 17.01.2024.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию сумма пени в размере 19602,70 рублей административным ответчиком не уплачена.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 45665 руб. 60 коп., в том числе пени 19227 руб. 43 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 19227 руб. 43 коп. (пеня по страховым взносам на ОПС за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 15771,57 руб. + пеня по страховым взносам на ОМС за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 3455,86 руб.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1054 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 29367 руб. 14 коп., в том числе пени 20759 руб. 15 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1054 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1156 руб. 45 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1054 от 05.02.2024: 20759 руб. 15 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 1156 руб. 45 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19602 руб. 70 коп.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 89908 от 25.09.2023, т.е. с 28.12.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.).

Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1

15.05.2024 Мировым судьей судебного участка 3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-1153/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

26.11.2024 Мировым судьей судебного участка 3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по пени в размере 19602,70 руб., по требованию № 89908 от 25.09.2023.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №9 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункты 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 30.05.2007 по 22.12.2020.

Согласно сведениям ЗАГС ФИО5 сменила фамилию на ФИО2 <дата>.

В связи с указанным, у ФИО1, как у индивидуального предпринимателя, с 30.05.2007 возникла в силу закона обязанность уплачивать страховые взносы на основании положений статей 430, 432 НК РФ.

Налоговым органом административному истцу начислены страховые взносы за налоговые периоды:

- 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей, со сроком уплаты до 31.12.2018;

- 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, со сроком уплаты до 31.12.2018;

- 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей, со сроком уплаты до 31.12.2019;

- 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 31 662,97 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8222,15 рублей, со сроком уплаты до 31.12.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом произведено начисление сумм пени на общую сумму 19 602,70 рублей, которую в рамках рассматриваемого спора просит суд взыскать с административного ответчика.

По смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно части 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено ранее, за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам за налоговые периоды 2017-2020 гг. налоговым органом начислена пеня в общем размере 19 602,70 рублей.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 ГПК РФ и, положениями п. п. 1, 2 и абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ" указано, что положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из изложенного следует, что при рассмотрении административных исковых требований налогового органа о взыскании пеней на недоимки по налогам необходимо установить, имело ли место принудительное взыскание недоимок по налогам, на которые начислены пени, при этом налоговым органом не утрачено право на их взыскание, либо, что налоги были уплачены с нарушением установленного законом срока.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности в установленный срок уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2017-2020 гг., налоговый орган, включил указанные суммы в требование об уплате задолженности №89908 по состоянию на 25 сентября 2023 г, которое направлено должнику 16.10.2023, что подтверждается реестром отправки заказных писем.

Срок исполнения требования до 28.12.2023.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В рассматриваемом случае налоговым органом заявлено требование о взыскании с административного ответчика только сумм пени по страховым взносам, однако налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, на которую произведено начисление сумм пени.

Представленные суду определение об отмене судебного приказа по делу №2а-1153/2024 от 26.11.2024, а также письменное пояснение налогового органа от 24.07.2025 о взыскании задолженности по страховым взносам за спорные периоды не подтверждает законность заявленных требований, поскольку письмо содержит только ссылку на взыскание в судебном порядке сумм недоимки на которые налоговым органом начислены пени, сами судебные постановления суду не представлены.

Таким образом, взыскание сумм пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности по страховым взносам невозможно, что свидетельствует об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа по заявленному требованию.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что в нарушении ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств тому, что им были своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2017-2020 гг. (в редакциях НК РФ, актуальных времени образования задолженности по пени), на которую начислены пени, включенные в требование от 25.09.2023 №89908.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса Административного судопроизводства РФ суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в мотивированном виде путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено: 08.08.2025.