Решение № 02А-1125/2025 02А-1125/2025~МА-1382/2025 МА-1382/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 02А-1125/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе судьи Корниловой А.С., при секретаре Савельевой И.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1125/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и транспортного налога. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником транспортного средства: марка автомобиля CRDI», регистрационный знак ТС. Кроме того, административный истец указал, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником квартиры по адресу: адрес. За 2021-2022 годы административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 795 рублей 00 копеек. За 2021-2022 годы административному ответчику были начислены транспортный налог в размере 37 500 рублей 00 копеек. Кроме того, ФИО1 в 2020 году был получен доход от реализации объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, квартиры, расположенной по адресу: адрес, адрес, 160, 373 и квартиры, расположенной по адресу: адрес, 5, 11. По данному факту ИФНС России № 21 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 15034 от 18.10.2023 года, административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 402 739 рублей 00 копеек и выставлен штраф в общей сумме 219 142 рубля 10 копеек. Вышеназванные налоги и штраф в установленный законом срок и до настоящего времени ФИО1 не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов и штрафа.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административных исковых заявлениях ходатайствовала о рассмотрении дел в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений на административный иск не представил, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из положений п.. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником транспортного средства: марка автомобиля CRDI», регистрационный знак ТС. Кроме того, административный истец указал, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником квартиры по адресу: адрес.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2021-2022 годы за вышеназванную квартиру, составляет 2 795 рублей 00 копеек.

За 2021-2022 годы административному ответчику были начислены транспортный налог в размере 37 500 рублей 00 копеек.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – не позднее 01.12.2022 года, 01.12.2023 года и срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В 2020 году ФИО1 был получен доход от реализации объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, квартиры, расположенной по адресу: адрес, адрес, 160, 373 и квартиры, расположенной по адресу: адрес, 5, 11. По данному факту ИФНС России № 21 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 15034 от 18.10.2023 года.

Данным решением административный ответчик ФИО3 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 402 739 рублей 00 копеек. Кроме того, данным решением ФИО1 были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 132 993 рубля 90 копеек, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – 86 148 рублей 20 копеек.

Данное решение ИФНС России № 21 по адрес до настоящего времени административными ответчиками не оспорено и незаконным не признано.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и транспортного налога, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Вместе с тем, согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Из положений ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговые уведомления № 46189794 от 01.09.2022 года и № 124817207 от 12.08.2023 года, соответственно за 2021-2022 годы, направлены административным истцом и суду представлены скриншоты с личного кабинета налогоплательщика с уведомлением о вручении административному ответчику.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налогов и штрафа.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество, и получившее в 2020 году доход, является плательщиком налогов на доходы и имущество физических лиц. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил эти налоги и своевременно не представил налоговую декларацию, штраф начислен правомерно.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № 80273 от 23.07.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования – 11.09.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени.

13.10.2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц и транспортный налог за 2021-2022 годы и штрафа.

Ранее, 11 апреля 2024 года ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 18 апреля 2024 года и отменен определением мирового судьи 02 мая 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайств административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в них причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика ФИО1 неуплаченных сумм налогов и штрафа, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и штраф.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, транспортному налогу и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 2 795 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 402 739 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 37 500 рублей 00 копеек, штраф – 219 142 рубля 10 копеек, всего: 662 176 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере 18 243 рубля 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 03 февраля 2026 года.

Судья А.С. Корнилова