Решение № 2А-277/2025 2А-277/2025(2А-3927/2024;)~М-3691/2024 2А-3927/2024 М-3691/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-277/2025

Дело № 2а-277/2025 (2а-3927/2024)

УИД 26RS0010-01-2024-007252-86


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ворониной О.В.,

при секретаре Анисимовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства по уплате налога на имущество с физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 124 рубля, земельного налога за 2021 год в размере 50 775 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 992,82 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В связи с наличием на праве собственности квартиры, кадастровый №, <адрес>. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) начислен налог за 2021 год в размере 1 724 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток составляет 124 рубля.

В связи с наличием на праве собственности земельного участка, кадастровый №, <адрес> (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) начислен налог за 2021 год в размере 50 775 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток составляет 50 775 рублей.

В цену иска включены пени в размере 17 992,82 рублей, часть из которых начислены до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 855,02 рублей не обеспеченные ранее мерами взыскания, а часть пени в размере 13 137,80 рублей начислены после ДД.ММ.ГГГГ на недоимку, отраженную в сальдо ЕНС налогоплательщика.

За 2021 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составил 50 775 рублей. Сумма пений начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 381,53 рублей.

За 2020 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составил 3 179,60 рублей. Сумма пений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 114,12 рублей.

За 2019 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составил 41 963 рублей. Сумма пений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 955,33 рублей.

За 2018 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составил 48 651 рублей. Сумма пений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 106,81рублей.

За 2017 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составил 57 012 рублей. Сумма пений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 297,02 рублей.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год составил 1 724 рублей. Сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,93 рублей.

Общая сумма: 4855,02 рублей.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку, отраженную в сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 137,80 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено требование направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 288 907,75 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № исполнена частично. Требование № размещено в личном кабинете. Остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 343 296,42 рублей.

В силу ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 236 457,13 рублей. Решение № направлено ДД.ММ.ГГГГ посредством услуг Почта России, почтовый идентификатор 80092587087761.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 1 Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 68 891,82 рублей текущий остаток 68 891,82 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 надлежащим образом уведомленная, о времени и месте рассмотрения административного дела, не явилась.

Административный ответчик ФИО1., надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась, о причинах своей неявки суд в известность не поставила, о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении слушания дела, не ходатайствовала.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налоговых сборов.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если субъектом Российской Федерации принято соответствующее решение.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 принадлежит на праве собственности:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 295 рублей, за 2019 год в размере 1 425 рублей, за 2020 год в размере 1 567 рублей.

Административному ответчику ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 724 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток составляет 124 рубля.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям пп 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (п. 2 ст. 394 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности земельный участок:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, произведено начисление налога за 2017 год в размере 41 963 рублей, за 2018 год в размере 41 963 рублей, за 2019 год в размере 41 963 рублей, за 2020 год в размере 46 159 рублей.

Административному ответчику исчислена сумма земельного налога за 2021 год в размере 50 775 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток составляет 50 775 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В цену иска включены пени в размере 17 992,82 рублей, часть из которых начислены до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 855,02 рублей не обеспеченные ранее мерами взыскания, а часть пени в размере 13 137,80 рублей начислены после ДД.ММ.ГГГГ на недоимку, отраженную в сальдо ЕНС налогоплательщика.

За 2021 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составил 50 775 рублей. Сумма пений начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 381,53 рублей.

За 2020 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составил 3 179,60 рублей. Сумма пений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 114,12 рублей.

За 2019 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составил 41 963 рублей. Сумма пений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 955,33 рублей.

За 2018 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составил 48 651 рублей. Сумма пений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 106,81рублей.

За 2017 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составил 57 012 рублей. Сумма пений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 297,02 рублей.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год составил 1 724 рублей. Сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,93 рублей.

Общая сумма: 4855,02 рублей.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку, отраженную в сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 137,80 рублей.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено требование направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 288 907,75 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № исполнена частично. Требование № размещено в личном кабинете. Остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 343 296,42 рублей.

В силу ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 236 457,13 рублей. Решение № направлено ДД.ММ.ГГГГ посредством услуг Почта России, почтовый идентификатор 80092587087761.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 1 Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 68 891,82 рублей текущий остаток 68 891,82 рублей.

Поскольку материалами дела подтверждается наличие за ответчиком задолженности, указанной в просительной части иска и так же отсутствие доказательств того, что задолженность оплачена должником до настоящего времени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

ФИО1 не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество с физических лиц и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденной от ее уплаты, размер которой в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 45, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 174-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства по уплате налога на имущество с физических лиц, земельного налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, паспорт №, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю задолженность в размере 68 891,82 рублей, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 124 рубля;

- земельный налог за 2021 год в размере 50 775 рублей;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 992,82 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, паспорт № №, ИНН № в бюджет муниципального образования Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья О.В.Воронина

(Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года)