Решение № 2А-2269/2024 2А-2269/2024~М-1716/2024 М-1716/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-2269/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2024 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.В.,

при секретаре Волковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2269/2024 63RS0018-01-2024-003097-47 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 7 709,14 руб., указав, что ФИО1 ИНН <№> являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате соответствующих налогов. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 27.06.2023 <№>, данное требование об уплате налога получено ответчиком. В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 65 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей в отношении ФИО1 21.12.2023 вынесен судебный приказ <№>, который отменен 07.03.2024, в связи с возражениями должника. До настоящего времени оплата не произведена.

Определением от 25.10.2024, отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС №16 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель МИФНС №16 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

С января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам, в т.ч. индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Размеры соответствующих страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование определены п. 1,2 ст.430 НК РФ за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшего в спорный период) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1, 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливалось, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

Установлено, что ФИО1 ИНН <№> состоял в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту учета, а также являлся собственником <данные скрыты>.

Таким образом, ФИО1 обязан уплачивать законно и в сроки установленные налоги.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления <№> от 04.09.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в размере 1 544 руб.; <№> от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в размере 1 272 руб.; <№> от 23.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 20175 год в размере 1 272 руб.; <№> от 25.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 530 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования: <№> от 23.12.2016 года об уплате транспортного налога в размере 1272 руб. и пени в размере 10,81 руб. в срок до 21.02.2017; <№> от 09.11.2015 года об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 527 руб. и пени в размере 447,10 руб. в срок до 27.11.2015; <№> от 10.08.2015 года об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 527 руб. и пени в размере 353,99 руб. в срок до 28.08.2015; <№> от 08.05.2015 года об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1291 руб. и пени в размере 314,99 руб. в срок до 29.05.2015; <№> от 08.08.2016 года об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3921 руб. и пени в размере 1036,48 руб. в срок до 26.08.2016; <№> от 06.05.2016 года об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3921 руб. и пени в размере 848,71 руб. в срок до 27.05.2016; <№> от 10.02.2016 года об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 527 руб. и пени в размере 668,57 руб. в срок до 02.03.2016; <№> от 31.01.2019 года об уплате транспортного налога в размере 1272 руб. и пени в размере 18,92 руб. в срок до 11.03.2019; <№> от 15.02.2018 года об уплате транспортного налога в размере 1272 руб. и пени в размере 24,95 руб. в срок до 16.03.2018; <№> от 25.12.2019 года об уплате транспортного налога в размере 530 руб. и пени в размере 2,48 руб. в срок до 23.01.2020; <№> от 27.06.2023 года об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и транспортного налога в размере 29 921,36 руб. и пени в размере 21 817,02 руб. в срок до 26.07.2023 года.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок не уплачены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №65 судебного района г. Новокуйбышевска с заявлением о вынесении судебного приказа.

28.04.2017 мировым судьей судебного участка №65 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период с 2013 по 2015 год в размере 3806,81 руб.. Судебный приказ не отменен.

23.07.2021 мировым судьей судебного участка №65 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период с 2016 по 2018 год, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2014 года, за 1,2,3,4 кв. 2015 года, за 1,2 кв. 2016 года и пени, а всего на сумму 30 777,05 руб. Судебный приказ отменен 04.08.2021.

23.07.2021 мировым судьей судебного участка №65 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период с 2016 по 2018 год, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2014 года, за 1,2,3,4 кв. 2015 года, за 1,2 кв. 2016 года и пени, а всего на сумму 30 777,05 руб. Судебный приказ отменен 04.08.2021.

21.12.2023 мировым судьей судебного участка №65 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017 год на сумму 50 781,11 руб. Судебный приказ отменен 07.03.2024.

Обязанность по уплате страховых взносов, пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 23.12.2024 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Сведений о том, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов, материалы дела не содержат, доказательств уплаты налога не представлено.

Также установлено, что решением Новокуйбышевского городского суда Самарской области от 20.04.2021 по административному делу <№> по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, отказано в удовлетворении требования о взыскании задолженности в сумме 40 437, 96 руб., в том числе: по страховым взносам за 2015 – 34 236, 59 руб., пени – 6 201, 37 руб.

Решением Новокуйбышевского городского суда Самарской области от 19.04.2022 по административному делу <№> по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, отказано в удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей в размере 2216,48 руб., в том числе: транспортный налог за 2016 год (по сроку уплаты 16.03.2018 года) в размере 412 руб., за 2017 год (по сроку уплаты 11.03.2019 года) в размере 1272 руб., за 2018 год (по сроку уплаты 23.01.2020 года) в размере 530 руб., пеня в размере 2,48 руб.

Таким образом, поскольку решением Новокуйбышевского городского суда Самарской области от 19.04.2022 отказано в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2016, 2017, 2018г.г., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 173,12 руб., за 2017 год в размере 367,38 руб., за 2018 год в размере 105,29 руб.

Также суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по ЕНВД за 2016 год в размере 7802,87 руб., поскольку сведений об обращении в суд с требованиями о взыскании указанной недоимки не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 год, суд исходит из того, что административный истец обратился с указанным требованием за пределами установленного срока для обращения в суд.

При этом суд обращает внимание, что в соответствии с п.5 ст.59 НК РФ, п. 5 Приказа ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ (ред. от 09.03.2020) «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признаны безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» списание применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным, в случае принятия судом акта, в соответствии, с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за период с 2016 год по 2018 год, пени по ЕНВД за 2016 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 год.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 204,54 руб., пени в размере 2 406,85 руб., начисленных с 01.01.2023 по 24.10.2023 на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, пени в размере 2 406,85 руб., начисленные с <Дата> по <Дата> на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов, а также пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 204,54 руб., а всего взыскать 2 611,39 руб..

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 09.01.2025.

Судья /подпись/ Е.В. Бурыкина