Решение № 2А-402/2024 2А-402/2024~М-11/2024 М-11/2024 от 24 марта 2024 г. по делу № 2А-402/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2024 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Астаховой Г.Ф.,

при секретаре Барановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За период ведения ФИО1 ведения индивидуальной предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация за 2020 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, согласно которой сумма дохода за год составила 10 311 263 руб.

В связи с тем, что сумма дохода согласно декларации превысила 300 000 руб., ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 100 112,63 руб.

Также Пучков в 2022 году являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, а именно: на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам составляют 11 842,52 руб. за 2023 год.

Также указано на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

В соответствии с данными, предоставленными регистрирующими органами, за ФИО1 зарегистрированы: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль Санг Йонг Рекстон государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль Kia Hmdorrego Mohave государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ моторная лодка государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание – склад с кадастровым № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание – склад с кадастровым номером 71:30:070804:4046 по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание – склад с кадастровым № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание – склад с кадастровым № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание – склад с кадастровым № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

Поскольку недоимка по налогу ФИО1 уплачена не была, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено и направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок вышеуказанное требование исполнено не было.

На основании изложенного, ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 036 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 13 135,91 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 11 842,52 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 553 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., пени в размере 139 764,98 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений на иск не представлял.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Из разъяснения, содержащегося в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из вернувшейся в суд корреспонденции, адресованной ответчику, направленной через почтовое отделение связи заказной почтой с уведомлением по месту регистрации, следует, что корреспонденция не вручена адресату, возвращена в суд по истечении срока хранения, так как за получением корреспонденции в почтовое отделение связи не явился. О перемене места жительства суду административным ответчиком не сообщено.

Данное обстоятельство подтверждает надлежащее извещение ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела.

Кроме того, информация о назначении судебного заседания была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Зареченского районного суда г. Тулы в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации».

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Тульской области в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как вышеуказанное требование исполнено в установленный срок не было, УФНС России по Тульской области обратилось на судебный участок № Зареченского судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г. Тулы было вынесено определение, которым УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку днем истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций является ДД.ММ.ГГГГ, срок на предъявление заявления о взыскании налоговой задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно почтовому штемпелю на конверте, с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на момент направления в адрес суда административного искового заявления шестимесячный срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу налоговым органом пропущен не был.

Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 зарегистрированы: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль Санг Йонг Рекстон государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль Kia Hmdorrego Mohave государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ моторная лодка государственный регистрационный знак №.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, вышеуказанные транспортные средства ФИО1 с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является объектом налогообложения.

В силу подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п.п.1, 2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание – склад с кадастровым № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание – склад с кадастровым № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание – склад с кадастровым № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание – склад с кадастровым № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание – склад с кадастровым № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>.

Согласно ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам.

Положениями ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, вышеуказанные объекты недвижимости, принадлежащие административному ответчику, являются объектом налогообложения.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере: 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. а расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За период ведения ФИО1 ведения индивидуальной предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация за 2020 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, согласно которой сумма дохода за год составила 10 311 263 руб.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Как предусмотрено ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку вышеуказанные уведомления налогоплательщиком не было исполнено, УФНС России по Тульской области было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок вышеуказанное требование исполнено не было.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Доказательств того, что недоимка по налогу в установленном законом размере была уплачена административным ответчиком в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих от уплаты налога, материалы дела не содержат.

Поскольку ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из изложенного с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 277,77 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 036 (четыре тысячи тридцать шесть) рублей;

-транспортный налог за 2021 год в размере 13 135 (тринадцать тысяч сто тридцать пять) рублей 91 копейку;

-страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 11 842 (одиннадцать тысяч восемьсот сорок два) рубля 52 копейки;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 553 (четыре тысячи пятьсот пятьдесят три) рубля;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей;

-пени в размере 139 764 (сто тридцать девять тысяч семьсот шестьдесят четыре) рубля 98 копеек.

Реквизиты для оплаты: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН должника 18207100230179770693.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 277 (пять тысяч двести семьдесят семь) рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 27 марта 2024 года.

Председательствующий /подпись/ Г.Ф. Астахова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>