Решение № 2А-3184/2018 2А-3184/2018~М-2753/2018 М-2753/2018 от 18 сентября 2018 г. по делу № 2А-3184/2018

Дело № 2а-3184/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рубцовск 19 сентября 2018 года

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Максимец Е.А.,

при секретаре Сковпень А.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю ФИО1, действующего на основании доверенности №467 от 15.07.2018 сроком на 1 год,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов за 2017 год и пени, указав, что административный ответчик в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов, поскольку зарегистрирован в качестве адвоката с 01.07.2011 г. В настоящее время за ним числится задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 27990 руб. 00 коп, из которых: 23400 руб. 00 коп. – страховые взносы в ОПС, зачисляемые в ПФР в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 г., 4590 руб. 00 коп. – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМ с 01.01.2017 г. Поскольку в установленный законом срок (до 31.12.2017 г.) страховые взносы ФИО2 уплачены не были, то на задолженность за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 были начислены пени, за неуплату страховых взносов на ОПС в сумме 84 руб. 63 коп., за неуплату страховых взносов на ОМС в сумме 16 руб. 60 коп. Административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по уплате страховых взносов и пени в срок до 15.02.2018 г., однако требование ФИО2 исполнено не было. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, просила взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам и пени в размере 28091 руб. 23 коп., в том числе на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 23400 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590 руб. 00 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 в размере 84 руб. 63 коп., а также пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 в размере 16 руб. 60 коп.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, с ходатайствами об отложении по уважительным причинам не обратился, доказательства уважительной причины неявки не представил.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению дела. Учитывая ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика ФИО2

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю ФИО1 административные исковые требования по основаниям, изложенным в иске, подержал в полном объеме.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса адвоката.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п. 3 ст. 420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление КС РФ от 30 ноября 2016 г. № 27-П), полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб. (в т.ч. и в отсутствие приносящей доход деятельности или при получении убытка), то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года (и от того, какую часть года у плательщика есть соответствующий статус). Таким образом, объектом обложения является сам по себе факт существования указанного плательщика при наличии соответствующего статуса (правовое состояние).

Ставки (тариф) страховых взносов для самозанятых лиц установлены в ч. 2 ст. 425, ч. 1 ст. 430 НК РФ. В варианте дохода, не превышающего 300 тыс. руб., ставки составляют (от 12 размеров МРОТ, установленного на начало года): на обязательное пенсионное страхование - 26%; на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Соответственно, суммарная ставка равна 31,1% (26% + 5,1%) от 12 размеров МРОТ, установленного на начало года. Таким образом, за 2017 год указанные плательщики, с учетом МРОТ = 7 500 руб. (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ), должны уплатить фиксированный платеж в размере 27 990 руб., в том числе фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год - 7 500 * 12 * 26% = 23 400 руб.) и фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год - 7 500 * 12 * 5,1 = 4 590 руб.).С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется уже не в адрес государственных внебюджетных фондов, а в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.

В соответствии с абз.2 и 3 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с тем, что 31 декабря 2017 г. попадает на выходной день - воскресенье, последний день исполнения вышеперечисленных событий переходит на первый рабочий день 2018 г. - 09.01.2018.

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 с 20.10.1999 г. по настоящее время зарегистрирован в реестре адвокатов адвокатской палаты Алтайского края, в период с 01.01.2017 по 31.12.2017 ФИО2 осуществлял адвокатскую деятельность.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 63-ФЗ) адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном Федеральным законом №63-ФЗ, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

Согласно положениям пункта 1 статьи 2 Федерального закона № 63-ФЗ адвокатом является лицо, получившее в установленном Федеральным законом № 63-ФЗ порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Следовательно, ФИО2 обязан уплачивать страховые взносы за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.

Поскольку ФИО2 в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатил, то в отношении него было вынесено требование №425 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 26 января 2018 года, где указана задолженность в размере 27990 руб. 00 коп., пени в размере 101 руб. 23 коп., а также срок его исполнения до 15.02.2018. Расчет задолженности по НДФЛ произведен налоговым органом исходя из положений ст. 430 НК РФ в фиксированном размере.

Размер недоимки по страховым взносам за 2017 год, на которую начислены пени, и размер пени административным ответчиком не оспорен; расчет судом проверен, арифметических ошибок не содержит и является обоснованным (недоимка: 7500 (МРОТ) х 26% х 12 месяцев : 100% = 23400 рублей 00 копеек; 7500 МРОТ х 5,1% х 12 месяцев: 100% = 4590 рублей 00 копеек; пени: 23400 х 7,75% : 100 : 300 х 14 дней (с 09.01.2018 по 23.01.2018) = 84 рублей 63 копеек и 4590 х 7,75% : 100 : 300 х 14 дней (с 09.01.2018 по 23.01.2018) = 16 рублей 60 копеек).

Административный ответчик в установленный срок требование №425 от 26.01.2018 не исполнил. Неисполнение требований явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа для принудительного взыскания задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 6 г. Рубцовска 30.04.2018 выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени. Определением от 04.05.2018, на основании поданного ФИО2 заявления, судебный приказ отменен.

Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № 425 – до 15.02.2018, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 25.04.2018, то есть в установленный законом шестимесячный срок. Судебный приказ отменен 04.05.2018, с административным иском налоговый орган обратился 21.08.2018 в установленный законом срок в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Тем самым, сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.

Согласно расчету Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю на момент обращения в суд задолженность ФИО2 по страховым взносам за 2017 год не уплачена.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с ФИО2 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО2 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика 1042 руб. 73 коп. в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ... в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю задолженность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 и пени, начисленные за неуплату страховых взносов в размере 28091 руб. 23 коп., которые следует перечислять на счет Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю по следующим банковским реквизитам:

Получатель УФК РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001.

Банк: отделение Барнаул, БИК 040173001, ОКТМО 01716000 из них:

КБК 18210202140061110160 задолженность в сумме 23400 руб. 00 коп. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017,

КБК 18210202103081013160 задолженность в сумме 4590 руб. 00 коп. по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в фиксированном размере зачисляемые в ФФОМ с 01.01.2017,

КБК 18210202140062110160 пени в сумме 84 руб. 63 коп. за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год с 01.01.2017,

КБК 18210202103082013160 пени в сумме 16 руб. 60 коп. за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год с 01.01.2017.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «город Рубцовск Алтайского края» государственную пошлину в размере 1042 руб. 73 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.А.Максимец

Дело № 2а-3184/2018