Решение № 2А-979/2025 2А-979/2025~М-41/2025 М-41/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-979/2025

Дело № 2а-979/2025

УИД 48RS0002-01-2025-000082-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Лагута К.П.,

при ведении протокола помощником судьи Ершовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени за период с (дата) по (дата) в размере 16715 руб. 40 коп.. В обосновании требований указывает на то, что ФИО1 является плательщиком налогов, но не оплатила их своевременно. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени. Задолженность не погашена.

В связи с пени налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 30 августа 2024 г. судебный приказ был вынесен, а определением от 12 сентября 2024 г. по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.

Административный истец и ответчик в судебное заседание не явился о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлена надлежащим образом.

В письменных возражениях ФИО1 против размера пени возражала, ссылаясь на частичную оплату и безнадежность ранее взысканных налогов.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Новой редакции статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Также статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется (дата) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на (дата) сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета, формируемое (дата), представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4).

С (дата) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после (дата) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9).

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев,

С учетом изложенных норм требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее (дата).

Из материалов дела следует, что (дата) налогоплательщику выставлено требование № о наличии у него задолженности по налогам 153 366 руб. 75 коп. (включая транспортный и налог на имущество), пени – 41153 руб. 04 коп., штрафам – 250 руб., а всего на общую сумму 194769 руб. 79 коп. Срок исполнения обязанности до (дата).

Требование № направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (дата), то есть в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановлением Правительства Российской Федерации № 500.

Выставление нового требования в случае увеличения размера отрицательного сальдо налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Судом установлено, что ранее:

судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-1601/2020 от 29 мая 2020 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 в размере 18675 руб. и пени в размере 274 руб. 22 коп., налог на имущество за 2018 год в размере 937 руб. и пени в сумме 13 руб. 76 коп. Пени начислены за период с (дата) по (дата);

судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-765/2021 от 30 апреля 2021 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 в размере 18675 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1020 руб., штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 250 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18229 руб. 76 коп. и пени в размере 15 руб. 50 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7559 руб. 99 коп. и пени в размере 06 руб. 43 коп.. Пени начислены за период с (дата) по (дата);

судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-1331/2022 от 18 мая 2022 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2020 в размере 18675 руб. и пени в размере 65 руб. 36 коп., налог на имущество за 2020 год в размере 1103 руб. и пени в сумме 03 руб. 66 коп. Пени начислены за период со (дата) по (дата).

Решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 24 апреля 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в общей сумме 36129 (тридцать шесть тысяч сто двадцать девять) рублей 13 копеек состоящих из:

- транспортный налог за 2021 год в размере 18675 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период со (дата) по (дата) в размере 1198 руб. 32 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 1256 руб. 49 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 2645 руб. 25 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 5767 руб. 79 коп.:

- налог на имущество за 2021 год в размере 1214 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2021 год за период со (дата) по (дата) в размере 77 руб. 90 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 134 руб. 35 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 60 руб. 45 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 200 руб. 93 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-765/2021 от (дата)) за период с (дата) по (дата) в размере 3462 руб. 76 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-765/2021 от (дата)) за период с (дата) по (дата) в размере 1435 руб. 89 коп.

В удовлетворении требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 26813 руб. 29 коп. отказано.

Решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 16 января 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области взыскана задолженность задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в общей сумме 25245 (двадцать пять тысяч двести сорок пять) рублей 36 копеек состоящих из:

- транспортного налога за 2022 год в размере 18675 рублей;

- налога на имущество за 2022 год в размере 1115 рублей;

-пени по состоянию на (дата) в размере 5455 рублей 36 копеек.

В удовлетворении требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 5548 руб. 47 коп. отказать.

Согласно ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Исходя из содержания ранее вынесенных решений и имеющихся сведений из КРСБ, а также сведений из Октябрьского РОСП г.Липецка УФССП России по Липецкой области о произведенных удержаниях судом установлено, что размер отрицательного сальдо на (дата) составлял 72 104 руб. 75 коп. (транспортный налог за 2018 в размере 14199 руб. 56 коп. + налог на имущество за 2018 год в размере 712 руб. 44 коп. + транспортный налог за 2019 в размере 3542 руб. 53 коп. + налог на имущество за 2019 год в размере 193 руб. 47 коп. + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 18229 руб. 76 коп. + страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 7559 руб. 99 коп. + транспортный налог за 2020 в размере 6675 руб. + налог на имущество за 2020 год в размере 1103 руб. + транспортный налог за 2021 год в размере 18675 рублей + налог на имущество за 2021 год в размере 1214 рублей).

С учетом произведенных оплат, размер пени по состоянию на (дата) составлял 16240 руб. 14 коп. - решение Октябрьского районного суда г.Липецка от 24 апреля 2024 года.

С учетом произведенных оплат, размер пени по состоянию на (дата) составлял 5455 руб. 36 коп. - решение Октябрьского районного суда г.Липецка от 16 января 2025 года.

В настоящем административном иске заявлен период взыскания пени с (дата) по (дата)

Учитывая заявленный период размер пени составляет

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен., руб.

(дата) - (дата)

180

16

300

8821,90

91894,75

Также судом установлено, что судебный приказ мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-1601/2020 предъявлен для принудительного исполнения и возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно сведениям Октябрьского РОСП г.Липецка УФССП России по Липецкой области в рамках исполнительного производства (дата) должником оплачено 1000 руб., (дата) – 700 руб., (дата) – 3000 руб., (дата) – 15199 руб. 98 коп. (дата) исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Однако, по сведениям УФНС России по Липецкой области оплата на сумму 15199 руб. 98 коп. пошла на погашение не задолженности взысканной судебным приказом №2а-1601/2020, а на погашение задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год (12458,97 руб.) и по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год (2741,01 коп.).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-765/2021 предъявлен для принудительного исполнения и возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно сведениям Октябрьского РОСП г.Липецка УФССП России по Липецкой области в рамках исполнительного производства (дата) должником оплачено 1000 руб., (дата) – 2350 руб., (дата) – 609 руб., (дата) – 600 руб., (дата) – 500 руб., (дата) – 600 руб., (дата) – 500 руб., (дата) – 500 руб., (дата) – 1000 руб., (дата) – 1300 руб., (дата) – 7000 руб., (дата) – 27436 руб. 68 коп. (дата) исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Однако, по сведениям УФНС России по Липецкой области оплата на сумму 27436 руб. 68 коп. пошла на погашение не задолженности взысканной судебным приказом №2а-765/2021, а на погашение задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год (14086,03 руб.), по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год (3098,99 коп.), транспортному налогу за 2018 г. (9314,66 руб.), налогу на имущество за 2018 г. (937 руб.).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-1331/2022 предъявлен для принудительного исполнения и возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно сведениям Октябрьского РОСП г.Липецка УФССП России по Липецкой области исполнительное производство возбуждено на сумму 6675 руб. - транспортный налог за 2020 г. и 1103 руб. -налог на имущество. Согласно сведениям из КРСБ должником добровольно уплачено (дата) - 2000 руб., (дата) – 2000 руб., (дата) -1000 руб., (дата) – 1000 руб., (дата) – 1000 руб., (дата) – 1000 руб., (дата) – 2000 руб. В рамках исполнительного производства (дата) должником оплачено 7847 руб. 22 коп. (дата) исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Однако, по сведениям УФНС России по Липецкой области оплата на сумму 7847 руб. 22 коп. пошла на погашение не задолженности взысканной судебным приказом №2а-1331/2022, а на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 г.

Кроме того, по сведениям УФНС России по Липецкой области с ответчика: (дата) взыскано 2,96 руб., которые пошли на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 г.; (дата) – 100 руб., которые пошли на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 г.; (дата) – 1600 руб., которые пошли на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 г. (1410,16 руб.), в уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2019 г. (189,84 руб.).

Вместе с тем, оплаты ФИО1, произведенные в 2024 году не могли быть перечислены налоговым органом в счет погашение ранее имеющейся задолженности, не вошедшей в размер отрицательного сальдо определённый судом на (дата), а именно на оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. на сумму 32385 руб. (15199 руб. 98 коп. + 14086 руб. 03 коп. + 3098 руб. 99 коп.).

Учитывая, что в настоящем иске административный истец просит взыскать пени по состоянию на (дата), то есть до произведенных оплат ФИО1, то неправильное распределение налоговым органом денежных средств не повлияло на определенный судом размер пени, с учетом наличия иной непогашенной задолженности по налогам и пени.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению на сумму 8821,90 руб.

Пени в размере 7893 руб. 50 коп. (16715,40 руб. – 8821,90 руб.) являются безнадежными к взысканию в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по пени по состоянию на (дата) в размере 8821 (восемь тысяч восемьсот двадцать один) рубль 90 копеек.

В удовлетворении требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 7893 руб. 50 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/

Мотивированное решение изготовлено - 24 апреля 2025 года.