Решение № 2А-4210/2025 2А-503/2026 2А-503/2026(2А-4210/2025;)~М-2148/2025 М-2148/2025 от 24 февраля 2026 г. по делу № 2А-4210/2025

Дело №...а-503/2026 Копия

УИД 52RS0№...-75


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

25 февраля 2026 года (адрес)

Советский районный суд (адрес) в составе председательствующего судьи ФИО4, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС ФИО3 №... по (адрес) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС ФИО3 №... по (адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО2

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2, является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности в спорный период принадлежали: три квартиры.

В связи с чем, налогоплательщику налоговым органом начислены соответствующие налоги за период 2019-2023 год.

Ввиду отсутствия оплаты задолженности по налогам, сборам, взносам, а также сумм пени в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование №... от (дата) на общую сумму 151706,71 руб. со сроком оплаты задолженности до (дата).

В указанное требование налоговым органом включена задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2078,00 руб. и 287,48 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 116458,39,00 руб., пени в размере 23366,06 руб. и штрафы в размере 750 руб.

Кроме того, впоследствии, в соответствии с нормативно-правовыми актами на основании налогового уведомления №... от (дата) налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 610,00 руб. и предъявлен налогоплательщику к уплате путем направления данного налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС ФИО3 №... по (адрес) обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода удовлетворены заявленные налоговым органом требования и вынесен судебный приказ от (дата) по делу №...а-630/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 16408 руб. 20 коп.

Определением от (дата) данный судебный приказ отменен, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, не погашена в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, в размере 16408,20 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 610 руб. за 2023 год по сроку уплаты (дата);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15798,20 руб.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (Федеральный Закон от 14.07.2022г. №263-ФЗ). Пени в размере 15798,20 руб. начислены за период с (дата) по (дата) по следующим налоговым обязательствам:

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год по сроку уплаты (дата) в сумме 3,12 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год по сроку уплаты (дата) в сумме 2,30 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год по сроку уплаты (дата) в сумме 3,75 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты (дата) в сумме 17,32 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год по сроку уплаты (дата) в сумме 2,65 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год по сроку уплаты (дата) в сумме 18,90 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год по сроку уплаты (дата) в сумме 20,80 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год по сроку уплаты (дата) в сумме 22,92 руб.

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты (дата) в сумме 104,34 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год по сроку уплаты (дата) в сумме 16,14 руб.

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) за 2019 год по сроку уплаты (дата) в сумме 416,88 руб.

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) за 2020 год по сроку уплаты (дата) в сумме 1072,79 руб.

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) за 2021 год по сроку уплаты (дата) в сумме 1713,25 руб.

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) за 2022 год по сроку уплаты (дата) в сумме 2550,62 руб.

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) за 2021 год по сроку уплаты (дата) в сумме 0,04 руб.

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) за 2022 год по сроку уплаты (дата) в сумме 649,11 руб.

- за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты(дата) в сумме 9183,27 руб.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по ЕНС (по налогу на имущество физических лиц) в размере 610,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты (дата); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15798,20 руб.

От Межрайонной инспекции ФНС ФИО3 №... по (адрес) имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, предусмотренного ст. 291 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом, в судебное заседание не явился, возражения не представил.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Советского районного суда г.Н.Новгород. Ходатайств об отложении не заявляли.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО2 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по (адрес) и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит 1/15 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 52:18:0070186:116, общей площадью 61,5 кв.м., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации права собственности (дата); квартира с кадастровым номером 52:18:0070229:332, общей площадью 30,7 кв.м., расположенная по адресу: (адрес)А, (адрес), дата регистрации права собственности (дата), 1/20 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 52:12:0600068:1440, расположенная по адресу: (адрес), дата прекращения регистрации права (дата).

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В связи с отсутствием уплаты установленных законом налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности №... от (дата) со сроком погашения задолженности до (дата).

В требование включена задолженность в общей сумме 151706,71 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 2078,00 руб. и 287,48 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 116458,39 руб., а также пени в размере 23366,06 руб. и штраф в размере 750,00 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение №... к приказу ФНС ФИО3 от (дата) № ЕД-7-8/1151@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности №... от (дата) по сроку уплаты (дата) было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика. Однако, в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании налогового уведомления №... от (дата) по сроку уплаты (дата) административному ответчику были начислены:

- налог на имущество за 2023 год на объект недвижимости – 1/15 доли в паве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером (марка обезличена), общей площадью 61,5 кв.м., расположенная по адресу: (адрес), налоговая ставка 0.10, период владения 12/12; квартира с кадастровым номером (марка обезличена), общей площадью 30,7 кв.м., расположенная по адресу: (адрес)А, (адрес), налоговая ставка 0.10, период владения 12/12, 1/20 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером (марка обезличена), расположенная по адресу: (адрес), налоговая ставка 0.30, период владения 12/12.

Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, однако в сроки, установленные законодательством, должник налоги не оплатил.

Судебным приказом №...а-630/2025 мирового судьи судебного участка №... Советского судебного района (адрес) от (дата) с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС ФИО3 №... по (адрес) взыскана задолженность по налогам в размере 16408,20 руб., а также госпошлина в доход государства в размере 2000 руб.

Как следует из материалов административного дела №...а-630/2025 мирового судьи судебного участка №... Советского судебного района (адрес) о вынесении судебного приказа, налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа от (дата) №..., заявлены требования о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНС в размере 16408,20 руб. в том числе налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 610,00 руб., а также пени в размере 15798,20 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №... Советского судебного района (адрес) от (дата) судебный приказ №...а-630/2025 от (дата) был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В связи с этим юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими выяснению при рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам, являются факт соблюдения административным истцом срока на обращения в суд, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае его пропуска – факт наличия уважительных причин несоблюдения указанного срока. Пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам при отсутствии уважительных причин для этого является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от (дата) №...-О указано, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Определении от (дата) №...-О-О Конституционный Суд Российской Федерации высказал позицию, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса РФ относится размещение налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств).

В постановлении Президиума ВАС РФ от (дата) №... отражено, что предусмотренные ст. 46 и 47 Налоговым кодексом РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от (дата) №...-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Изучив материалы дела, проверив соблюдение налоговым органом сроков на подачу настоящего иска, суд не установил нарушений со стороны административного истца. Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности.

Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО5 задолженности по налогу на имущество за 2023 год произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 610,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты (дата), являются законными и обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с (дата) под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В связи с созданием с (дата) ЕНС в рамках Федерального закона от (дата) №... «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО2 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 15798,20 руб. за период с (дата) по (дата) на отрицательное сальдо ЕНС.

Из расчета пени, представленного административным истцом следует, что пени начислены на недоимки: по налогу на имущество физических лиц за период 2019-2023 год, а также по страховым взносам за период с 2019-2023 год.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от (дата) №...-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Материалами дела подтверждено последовательное принятие налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм недоимок по налогам и сборам, на которые начислены пени.

Контррасчет, а также доказательства своевременной уплаты административным ответчиком задолженности по налогам и пени, либо отсутствие обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО2 пеней в сумме 15798,20 руб. за период с (дата) по (дата), подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС ФИО3 №... по (адрес) к ФИО2, ИНН (марка обезличена), о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН (марка обезличена), в пользу Межрайонной инспекции ФНС ФИО3 №... по (адрес), ИНН (марка обезличена), задолженность по ЕНС в размере 16408,20 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 610,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты (дата); пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов за период с (дата) по (дата) в размере 15798,20 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН (марка обезличена), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья А.Л.Хлапов

Копия верна

Судья А.Л.Хлапов

Мотивированное решение суда изготовлено (дата)