Решение № 02А-0999/2025 02А-0999/2025~МА-0953/2025 МА-0953/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 02А-0999/2025

УИД:77RS0018-02-2025-011717-90


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-999/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 29 по адрес обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по земельному налогу за 2020 г. в размере сумма;

- по налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2020 г. в размере сумма;

- по налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2020 г. в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере сумма;

- по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере сумма

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик по настоящее время имеет неисполненную обязанность по:

- по земельному налогу за 2020 г. в размере сумма;

- по налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2020 г. в размере сумма;

- по налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2020 г. в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере сумма;

- по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере сумма

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 73510245 от 01.09.2021, которое было направлено налогоплательщику почтой.

В связи с неуплатой в установленный срок налога ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 179027 по состоянию на 15.12.2021, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность. В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности.

07.10.2022 мировым судьей судебного участка № 179 адрес судебный приказ от 12.05.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по адрес в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ, суд постановил решение по делу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС — это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик по настоящее время имеет неисполненную обязанность по уплате:

- земельного налога за 2020 г. в размере сумма;

- налога на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2020 г. в размере сумма;

- налога на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2020 г. в размере сумма;

- транспортного налога за 2020 г. в размере сумма;

Данное имущество является объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Положениями ст.360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального Закона № 2003-1 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закона РФ от 28.11.2009 № 283-ФЗ), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ (в ред. от 04.10.2014 №284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Положениями ст.360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 73510245 от 01.09.2021, которое было направлено налогоплательщику почтой.

В связи с неуплатой в установленный срок налога ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 179027 по состоянию на 15.12.2021, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность. В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

07.10.2022 мировым судьей судебного участка № 179 адрес судебный приказ от 12.05.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, судебный приказ от 12.05.2022 отменен мировым судьей 07.10.2022, а, следовательно, последним днем подачи искового заявления являлась дата 07.04.2023.

С административным иском административный истец обратился посредством подачи административного иска непосредственно в суд 04.09.2025, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Удовлетворяя ходатайство о восстановлении срока, суд руководствуется следующим.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по залогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Основания прекращения обязанности по уплате налога и сбора определены в пункте 3 статьи 44 НК РФ, согласно которому обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ определено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных боров, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. При этом, исключение задолженности из сальдо ЕНС не прекращает обязанность по ее уплате.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В то же время согласно статье 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный срок на подачу заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 95 КАС РФ пропущенный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, может быть судом восстановлен.

Несмотря на истечение срока для добровольной уплаты, сумма отрицательного сальдо ЕНС не уплачена.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П суд также указал на то, что обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов может считаться исполненным в тот момент, когда денежные средства налогоплательщиков поступают на бюджетные счета.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ устанавливает для налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечено наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Учитывая изложенное, пропуск срока не является существенным основанием для неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Согласно статье 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Таким образом, суд приходит к выводу о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность:

- по земельному налогу за 2020 г. в размере сумма;

- по налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2020 г. в размере сумма;

- по налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2020 г. в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере сумма;

- по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере сумма

На основании изложенного административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета адрес.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета адрес (статья 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере сумма (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес задолженность:

- по земельному налогу за 2020 г. в размере сумма;

- по налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2020 г. в размере сумма;

- по налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2020 г. в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере сумма;

- по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 05.12.2025 года

Судья: И.В. Юдина