Решение № 02А-0999/2025 2А-999/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 02А-0999/2025

77RS0022-02-2024-002155-30

№2а-999/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.Н.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-999/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 18 по адрес о признании незаконными налоговых уведомлений, признании безнадежной ко взысканию налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 с учетом уточненных требований обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ИФНС №18 по адрес, в котором просит признать незаконным уведомление административного ответчика об отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании № 2024-38876176 по состоянию на 19.05.2024 в отношении административного истца в сумме задолженности ЕНС в размере сумма, в том числе по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам)-сумма, отрицательное сальдо по пени-345103,сумма; признать безнадежной ко взысканию задолженность за 2014-2020 г.г., а именно: за 2014г. в размере сумма, за 2015 г. в размере сумма, за 2016г. в размере сумма, за 2017 г. в размере сумма, 2018 г. в размере сумма, за 2020г. в размере сумма; обязать административного ответчика пересчитать начисленную административному истцу сумму, исключить задолженность за 2014-2020г.г. из ЕНС; обязать административного ответчика списать задолженность за 2014г. в размере сумма, за 2015 г. в размере сумма, за 2016г. в размере сумма, за 2017 г. в размере сумма, 2018 г. в размере сумма, за 2020г. в размере сумма; и начисленные пени; взыскать расходы по уплате государственной пошлины, в размере сумма

В обоснование требований указано, что административным истцом получено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением взыскании. К уведомлению приложены сведения №2023-13327887 о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента по состоянию на 23.11.2023 (дата формирования справки). Отрицательное сальдо составляет сумма Согласно детализации отрицательного сальдо составляет сумма, по пени-287371,сумма 07.06.2024 административным истцом получено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании. Отрицательное сальдо -сумма (задолженность по налогам -сумма, по пени-345103,сумма). Истец полагает, что задолженность за период с 2014 по 2019 не подлежит взысканию, является безнадежной ко взысканию.

Так, 12.02.2024 мировым судьей судебного участка № 104 адрес отменен судебный приказ (дело № 2а-92/2023), вынесенный 19.12.2024 о взыскании с административного истца в пользу ИФНС России № 18 по адрес задолженности по уплате налога на профессиональный доход за 2023г. в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2017-2021 г.г., в размере сумма, транспортного налога за 2014-2021г.г, в размере сумма., пени, в размере сумма, а всего сумма

20.03.2024 мировым судьей судебного участка № 104 адрес отменен судебный приказ (дело № 2а-59/2024), вынесенный 22.02.2024 о взыскании с административного истца в пользу ИФНС России № 18 по адрес задолженности по уплате земельного налога за 2020-2022г.г., в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., в размере сумма, транспортного налога за 2022г., в размере сумма, пени в размере сумма, а всего в размере сумма

После отмены судебных приказов административным ответчиком не предпринималось попыток принудительного взыскания указанной задолженности.

Согласно выписке по счету за 2024г. с административного истца были списаны денежные средства в счет погашения задолженности по налогам за 2014-2018г.г.: 194152,49 руб.-09.01.2024 по решению от 23.11.2023г. № 10661; 2328,51 руб.-12.01.2024 по решению от 23.11.2023 № 10661; 10 руб.-12.01.2024г. по решению от 23.11.2023 № 10661; 19753,99 руб.-16.01.2024 по решению от 23.11.2023 № 10661; сумма -20.01.2024г. по решению от 23.11.2023 № 10661; 500 руб.-23.01.2024г. по решению от 23.11.2023 № 10661.

Спорная сумма недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере сумма; за 2015г. в размере сумма; за 2016г. в размере сумма; за 2017г. в размере сумма; за 2018г. в размере сумма; за 2020 г. в размере сумма образовалась до 2020г., то срок на принудительное взыскание спорной задолженности истек.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя фио, которая исковые требования поддержала, за исключением требований об обязании административного ответчика пересчитать начисленную административному истцу сумму, исключении задолженности за 2014-2020г.г. из ЕНС, просила требования удовлетворить.,

Представитель административного ответчика ИФНС №18 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представлены письменные возражения.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу о том, что требования ФИО1 подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как разъяснено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

В ходе судебного разбирательства судом установлено следующее.

Административный истец ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН <***>).

Как указывает административный истец за ней числится задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере сумма; за 2015г. в размере сумма; за 2016г. в размере сумма; за 2017г. в размере сумма; за 2018г. в размере сумма; за 2020 г. в размере сумма

Административным истцом через личный кабинет получено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением взыскании. К уведомлению приложены сведения №2023-13327887 о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента по состоянию на 23.11.2023 (дата формирования справки). Отрицательное сальдо составляет сумма Согласно детализации отрицательного сальдо составляет сумма, по пени-287371,сумма 07.06.2024 административным истцом получено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании. Отрицательное сальдо -сумма (задолженность по налогам -сумма, по пени-345103,сумма).

Из отзыва административного ответчика следует, что сальдо ЕНС ФИО1 отрицательное и составляет: по налогу на имущество в размере сумма за 2014-2018г.г., 2020-2022г.г.; сумма за 2014г.; сумма за 2015г., сумма за 2016г.; сумма за 2017г.; сумма за 2018г., сумма. за 2020г., сумма за 2021г., сумма за 2022 г.

-по транспортному налогу в размере сумма за 2016-2018г.г., 2021-2022г.г. (сумма за 2016г., сумма за 2017 г.; сумма за 2018г., сумма за 2021г., сумма за 2022г.);

-по земельному налогу в размере сумма за 2020г., 2022г. (сумма за 2020г., сумма за 2022 г.);

-по налогу на профессиональный доход в размере сумма за январь 2023г.;

-по пени в размере сумма

На основании судебного приказа от 04.08.2022 (дело № 2а-312/2022) возбужденное исполнительное производство № 347650/23/77003-ИП от 19.10.2023 окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» , сумма задолженности, взысканная с фиоА составила сумма

В порядке ст.ст. 48,69,70 НК РФ Инспекцией применены меры взыскания:

-выставлены требования об уплате № 2681 от 24.055.2023; № 4392 от 20.02.2018; № 8568 от 17.02.2019; № 11187 от 30.01.2020, № 18507 от 13.02.2017, № 51953 от 27.06.2020, № 84451 от 19.12.2022, № 133381 от 16.12.2021 и направлены в личный кабинет административного истца;

-направлены заявления мировому судье о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности; 14.01.2022 и 04.08.2022 вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по адрес задолженности по уплате недоимки по налогам.

При этом, 12.02.2024 мировым судьей судебного участка № 104 адрес отменен судебный приказ (дело № 2а-92/2023), вынесенный 19.12.2024 о взыскании с административного истца в пользу ИФНС России № 18 по адрес задолженности по уплате налога на профессиональный доход за 2023г. в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2017-2021 г.г., в размере сумма, транспортного налога за 2014-2021г.г, в размере сумма., пени, в размере сумма, а всего сумма

20.03.2024 мировым судьей судебного участка № 104 адрес отменен судебный приказ (дело № 2а-59/2024), вынесенный 22.02.2024 о взыскании с административного истца в пользу ИФНС России № 18 по адрес задолженности по уплате земельного налога за 2020-2022г.г., в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., в размере сумма, транспортного налога за 2022г., в размере сумма, пени в размере сумма, а всего в размере сумма

После отмены судебных приказов административным ответчиком не предпринималось попыток в порядке ст. 48 НК РФ принудительного взыскания указанной задолженности.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Из материалов дела следует, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки за счет имущества физического лица и соответствующих сумм пени, налоговый орган после отмены судебных приказов не принимал, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 спорной задолженности за указанные периоды, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной, при этом требование о признании уведомлений незаконными взаимосвязаны с требованием о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Так, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию государственная пошлина, в размере сумма, уплаченная административным истцом в связи с обращением суд.

Между тем, оснований для обязания административного ответчика списать (удалить сведения) о задолженности из информационных систем, личного кабинета налогоплательщика не имеется, поскольку вступившее в законную силу решение суда является основанием для совершения указанных действий.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить.

Признать незаконным налоговое уведомление об отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением №2023-13327887 от 23.11.2023 в отношении ФИО1 в сумме задолженности в размере сумма, в том числе: по налогам, в размере сумма, по пени, в размере сумма.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014г. в размере сумма, за 2015 г. в размере сумма, за 2016г. в размере сумма, за 2017 г. в размере сумма, 2018 г. в размере сумма, за 2020г. в размере сумма, в отношении налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Вступившее в законную силу решение суда является основанием для исключения налоговым органом соответствующий записи об имеющейся вышеназванной задолженности из лицевого счета налогоплательщика.

Взыскать с ИФНС №18 по адрес в пользу ФИО1 госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 11.11.2025г.

Судья Ю.Н. Кузнецова