Решение № 2А-166/2025 2А-166/2025~М-177/2025 М-177/2025 от 25 декабря 2025 г. по делу № 2А-166/2025

Дело № 2а-166/2025

УИД 22RS0062-01-2025-000245-37


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2025 года с. Чарышское

Чарышский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Чучуйко Ю.И.,

при секретаре Серебренниковой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России <данные изъяты> (далее по тексту – ИФНС) обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за *** год в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 является владельцем транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, *** года выпуска, дата регистрации ***. В связи с этим ему за *** год исчислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, установлен срок уплаты - не позднее ***. В установленный срок ответчик не уплатил налог, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № от ***.

Налогоплательщик указанные требования не исполнил, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. *** мировым судьёй судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1, вышеуказанный судебный приказ был отменен ***, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением, поскольку задолженность административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, каких либо заявлений и ходатайств в адрес суда не направлял. Доказательств исполнения обязанности по уплате налога в заявленный период в адрес суда не предоставил.

Представители заинтересованных лиц - Межрайонных ИФНС <данные изъяты>, Межрайонной ИФНС <данные изъяты> в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не направляли.

Таким образом, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав и проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, установлено следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом <данные изъяты> области от *** № «О транспортном налоге» установлен и введен в действие на территории <данные изъяты> области транспортный налог, обязательный к уплате на территории <данные изъяты> области, установлены налоговая ставка в размере 85 руб. на 1 л.с., в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250л.с.

Согласно сведениям ИФНС, за административным ответчиком в *** году числилось зарегистрированное транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Данный факт подтверждается и представленной по запросу суда органом ГИБДД карточкой учета транспортного средства (л.д. 46-47), из содержания которой следует, что владельцем автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, является ФИО1, дата регистрации ***, сведений о снятии с учета данного транспортного средства не содержится, тип транспортного средства – грузовой, мощность двигателя 400 л.с. Доказательств опровергающих данную информацию, ответчиком в суд не предоставлено.

В силу вышеприведенных норм права административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя, на учет в ГИБДД поставлено указанное транспортное средство, которое принадлежало ему в *** году на праве собственности.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 69 Кодекса (в редакции, действовавшей до *** года) об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Действующая с *** редакция предусматривает также направление требования через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с *** до ***, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от *** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется *** с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на *** сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

На основании подпункта 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после *** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до *** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ***) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с ***).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от *** № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с *** до ***, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции с ***).

Налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № на сумму <данные изъяты> руб. на уплату транспортного налога за *** год за вышеуказанный автомобиль, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика, получено данное налоговое уведомление ФИО1 ***, срок уплаты налога установлен – до *** (л.д. 15-16).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В установленный в уведомлении № срок (до ***) налогоплательщик не оплатил указанный в нем налог, в связи с чем, *** ИФНС направила в адрес административного ответчика налоговое требование № об уплате транспортного налога на сумму <данные изъяты> руб. и пени по транспортному налогу на сумму <данные изъяты> руб., что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика, получено требование ФИО1 *** (л.д. 19-20). Срок уплаты в налоговом требовании установлен до ***.

Согласно информации административного истца, в вышеуказанное требование были включены: транспортный налог за *** год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за *** год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за *** год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за *** год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

После *** в счет погашения задолженности поступили следующие платежи: *** на сумму <данные изъяты> руб., *** на сумму <данные изъяты> руб., *** на сумму <данные изъяты> руб..

Сумма <данные изъяты> руб. по платежу от *** распределена налоговым органом в счет транспортного налога за *** год в сумме <данные изъяты> руб. и за *** год в сумме <данные изъяты> руб.

Сумма <данные изъяты> руб. по платежу от *** распределена налоговым органом в счет транспортного налога за *** год.

Сумма <данные изъяты> руб. по платежу от *** распределена налоговым органом в счет транспортного налога за *** год в сумме <данные изъяты> руб.

Сведений о наличии иных платежей на дату рассмотрения административного дела, административным ответчиком не представлено.

Проверяя правильность зачета поступивших сумм в счет недоимки за *** и *** годы, с действиями налогового органа следует согласиться. Размер транспортного налога за *** год в сумме <данные изъяты> руб. исчислен верно, налоговое уведомление за *** год № от *** и требование № по состоянию на *** на общую сумму <данные изъяты> руб. направлены в установленном порядке.

В установленный статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с ***) срок ФИО1 направлено требование № по состоянию на *** со сроком уплаты до *** на общую сумму <данные изъяты> руб. (недоимка по транспортному налогу – <данные изъяты> руб., включая недоимку за *** год в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.), которое получено им ***, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.

При этом в силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ указанное требование об уплате задолженности прекратило действие предыдущих требований об уплате транспортного налога за *** годы, поскольку налоговым органом меры взыскания недоимки за эти периоды не были приняты и сроки принудительного взыскания недоимок не истекли.

*** налоговый орган обратился в судебный участок <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 транспортного налога за *** год в размере <данные изъяты> рублей, а так же пени в размере <данные изъяты> руб.

*** мировым судьёй судебного участка <данные изъяты> выдан судебный приказ, который в дальнейшем определением мирового судьи от *** отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 50-55).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Произведенный налоговым органом расчет пеней на недоимки по транспортным налогам является верным.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 в редакции до ***).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 в редакции с ***).

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

До *** подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 28-29).

Пени на совокупную обязанность с *** по ***, за вычетом пени, по которой приняты меры к взысканию в размере <данные изъяты> руб., за вычетом сумм признанных налоговым органом безнадежными к взысканию – <данные изъяты> руб., а так же за вычетом оплаченной пени в размере <данные изъяты> руб., составили <данные изъяты> руб. (л.д. 27).

Общая сумма пеней составляет <данные изъяты> руб.

Каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца ответчиком в суд не предоставлено, представленные административным истцом доказательства не оспорены, контрассчёт задолженности административным ответчиком не предоставлен, как не предоставлено допустимых доказательств выбытия транспортного средства из собственности ответчика.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за *** год на дату решения суда составила <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., которые до настоящего времени не погашены.

Следовательно, заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика налога и пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд ***, т.е. в предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок.

На основании ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени установленные Налоговым кодексом РФ и распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; с зачислением денежных средств по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования – муниципальный округ <данные изъяты> государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Чарышский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ***.

Судья: Ю.И. Чучуйко