Решение № 2А-2603/2020 2А-2603/2020~М-2348/2020 М-2348/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-2603/2020

Дело № 2а-2603/2020

73RS0004-01-2020-003504-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2020 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.В.,

при секретаре Антоненко М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска к ФИО1 Елмире о восстановлении пропущенного срока, взыскании страховых взносов за 2017 год, ЕНВД, штрафа пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска (далее по тексту – ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Елмире о восстановлении пропущенного срока, взыскании страховых взносов за 2017 год, ЕНВД, штрафа пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому г.Ульяновска состоит Юсубова Елмира. Согласно Выписке из ЕГРИП Юсубова Елмира была зарегистрирована в ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска в качестве индивидуального предпринимателя и снята с учета 04.10.2017.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В соответствии с и. и. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. №204 от 28.12.2016г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего кодекса; а случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за - учетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер вторых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 —стоящего Кодекса.

Так как, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность до 04.10.2017 фиксированный размер страхового взноса на 2017 год составляет.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год составляют 23 400,00 руб. = (7500,00 руб. (МРОТ за 2017г.) х 12 мес. х 26%).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляют 4 590,00 руб. = (7500,00 руб. (МРОТ за 2017г.) х 12 мес. х 5,1%).

Административный ответчик должен уплатить страховые взносы, исходя из следующего расчета:

ОПС -(23400/12х9 мес.)+(23400/12/31х4 дн.)=17801,6 руб., с учетом переплаты 11 951,61 руб.

ОМС- (4590/12х 9 мес.)+(4590/12/31 х 4 дн.)=3442,50 руб., с учетом переплаты 2344,35 руб.

Согласно абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 346.28 НК РФ ИП ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ИП ФИО1 в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска представила 19.07.2017 налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016 год.

В соответствии с п.2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеют право уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные страховые вносы в ИФНС в фиксированном размере. В ходе проведенной камеральной налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, представленной налогоплательщиком установлено занижение ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет на сумму 5 243 руб., в результате завышения суммы страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и ст. 129.5 настоящего кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Решением №6318 от 25.12.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ, начислена ЕНВД за 2 квартал 2017 года – 5243 руб., пени в сумме 228,81 руб., штраф в сумме 1048,60 руб.

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № 1160, 63222, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Срок для обращения в суд за взысканием указанной выше задолженности в настоящее время пропущен по причине загруженности сотрудников инспекции, связанной с большим количеством налогоплательщиков, состоящих на учете, что является основанием (уважительной причиной) к восстановлению пропущенного срока на взыскание ее в судебном порядке.

Просят восстановить срок на взыскание с ФИО1 Елмиры задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 5243 руб., пени по ЕНВД – 228,81 руб., штраф в сумме 1048,60 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере за 2017 год – 11951,61 руб., пени в размере 3,39 руб., на обязательное медицинское страхование в рамках ОМС в размере 2344,35 руб., пени в размере 0,66 руб.; взыскать с ФИО1 Елмиры задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 5243 руб., пени по ЕНВД – 228,81 руб., штраф в сумме 1048,60 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере за 2017 год – 11951,61 руб., пени в размере 3,39 руб., на обязательное медицинское страхование в рамках ОМС в размере 2344,35 руб., пени в размере 0,66 руб.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска в судебное заседание не явился, просят о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Юсубова Елмира в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Выписке из ЕГРИП Юсубова Елмира была зарегистрирована в ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска в качестве индивидуального предпринимателя и была снята с учета 04.10.2017.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. №204 от 28.12.2016г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего кодекса; а случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за - учетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер вторых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 —стоящего Кодекса.

Так как, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность до 04.10.2017 фиксированный размер страхового взноса на 2017 год составляет.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год составляют 23 400,00 руб. = (7500,00 руб. (МРОТ за 2017г.) х 12 мес. х 26%).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляют 4 590,00 руб. = (7500,00 руб. (МРОТ за 2017г.) х 12 мес. х 5,1%).

Административный ответчик должен уплатить страховые взносы, исходя из следующего расчета:

ОПС -(23400/12х9 мес.)+(23400/12/31х4 дн.)=17801,6 руб., с учетом переплаты 11 951,61 руб.

ОМС- (4590/12х 9 мес.)+(4590/12/31х 4 дн.)=3442,50 руб., с учетом переплаты 2344,35 руб.

Согласно абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 346.28 НК РФ ИП ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ИП ФИО1 в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска представила 19.07.2017 налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016 год.

В соответствии с п.2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеют право уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные страховые вносы в ИФНС в фиксированном размере. В ходе проведенной камеральной налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, представленной налогоплательщиком установлено занижение ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет на сумму 5 243 руб., в результате завышения суммы страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и ст. 129.5 настоящего кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Решением №6318 от 25.12.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ, начислена ЕНВД за 2 квартал 2017 года – 5243 руб., пени в сумме 228,81 руб., штраф в сумме 1048,60 руб.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Руководствуясь ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 63222 от 19.10.2017 со сроком уплаты страховых взносов до 09.11.2017, направлено требование №1160 от 12.03.2018 со сроком уплаты страховых взносов 30.03.2018, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В указанный срок недоимка уплачена не была, налоговый орган к мировому судьей за выдачей судебного приказа не обращался.

С настоящим иском в суд налоговый орган вправе был обратиться по требованию до 30.09.2018. ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска обратилась в суд с административным иском лишь 29.06.2020. Административный истец доказательств направления данного административного искового заявления ранее 29.06.2020 суду также не представил. В ходатайстве о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, истец указывает причину пропуска срока загруженность сотрудников инспекции, связанную с большим количеством налогоплательщиков состоящих на учете, что, на их взгляд, является основанием (уважительной причиной) к восстановлению пропущенного срока. Истцу предоставлен срок 6 месяцев, который суд считает достаточным для обращения в суд при наличии имеющегося штата сотрудников налоговой инспекции. Следовательно, оснований для восстановления срока не имеется.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В данном случае уважительных причин пропуска срока на обращение в суд налоговым органом не приведено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание.

В силу указанных обстоятельств не подлежит удовлетворению и требование административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам, ЕНВД, штрафа и пени.

В силу п.2 ст.59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в суде установлено, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с иском о взыскании задолженности по страховым взносам, ЕНВД, штрафа и пени, тем самым возможность их принудительного взыскания утрачена, налоговый орган вправе принять решение о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и списать ее.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности с ФИО1 Елмиры по страховым взносам, ЕНВД, штрафа и пени, следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности по страховым взносам за 2017 год, ЕНВД, штрафа и пени, Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска, отказать.

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска к ФИО1 Елмире о взыскании задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 5243 руб., пени по ЕНВД – 228,81 руб., штраф в сумме 1048,60 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере за 2017 год – 11951,61 руб., пени в размере 3,39 руб., на обязательное медицинское страхование в рамках ОМС в размере 2344,35 руб., пени в размере 0,66 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Киреева