Решение № 2А-845/2025 2А-845/2025~М-432/2025 М-432/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 2А-845/2025

Дело № 2а-845/2025

УИД №24RS0054-01-2025-000659-42


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 августа 2025года г. Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Полевец М.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ПДН о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ПДН. о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования с учетом уточнения следующим. ПДН, ИНН №, состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю по месту жительства. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ПДН является плательщиком налога на имущества, земельного и транспортного налога, как собственник объектов недвижимости и транспортных средств. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги. В связи с неуплатой начисленных налогов должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 № на сумму 33 928 рублей 85 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщиком в полном объеме не оплачено. Задолженность по транспортному налогу за 2022-2023 годы, земельному налогу за 2022-2023 годы, налогу на имущество за 2022-2023 годы в требовании от 24.07.2023 № не отражена. Выставление налогоплательщику нового требования с учетом наличия отрицательного сальдо единого налогового счета НК РФ не предусмотрен. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом исчислены пени в размере 4 875 рублей 74 копейки, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законом сроком уплаты. 21.02.2025 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурскому районе Красноярского края выдан судебный приказ № о взыскании с ПДН задолженности по налогам, который 25 марта 2025 отменен на основании возражений ПДН относительно исполнения судебного приказа. Административный истец просил взыскать с ПДН транспортный налог за 2023 год в сумме 13 388 рублей, налог на имущество за 2023 год в сумме 1 042 рубля, земельный налог за 2023 год в сумме 6 473 рубля, пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 14.01.2025 в сумме 2 992 рубля 58 копеек, пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 402 рубля 98 копеек, пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 12.12.2023 по 28.10.2024 в сумме 169 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 31 руль 37 копеек, пени по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 14.01.2025 в сумме 1 084 рубля 31 копейка, пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 194 рубля 83 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю ШОО, в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности, уточнила заявленные требования просит взыскать с ПДН в доход государства транспортный налог за 2023 год в сумме 2 660 рублей 61 копейку, земельный налог за 2023 год в сумме 1 286 рублей 43 копейки, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 207 рублей 06 копеек, сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 12.12.2023 по 14.01.2025 в сумме 4 875 рублей 74 копейки.

Административный ответчик ПДН административные исковые требования не оспорила, возражений относительно обстоятельств, на которых основаны административные исковые требования, не заявила, письменного отзыва на административное исковое заявление с обоснованием своей правовой позиции по спору не представила, возражений относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не заявила.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Согласно п. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Обстоятельства, препятствующие рассмотрению настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, отсутствуют. Дело рассмотрено по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Как следует из ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15 числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15 числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из представленных административным истцом доказательств следует, за ПДН зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, соответственно, она является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Ранее в связи с неуплатой административным ответчиком налогов, в адрес ПДН налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 24.07.2023, об уплате недоимки по транспортному и земельному налогу на общую сумму 33 928 рублей 85 копеек, со сроком уплаты до 12 сентября 2023 года. Данное требование получено ПДН 17 августа 2023 через личный кабинет налогоплательщика. Однако указанная задолженность административным ответчиком оплачена не была, в связи с чем, сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета.

За 2022 год налогоплательщику ПДН исчислены к уплате: транспортный налог в размере 16 216 рублей, земельный налог в размере 5 885 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 947 рублей, налоговое уведомление № от 12.08.2023 об уплате налогов в срок не позднее 01.12.2023, направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Также налоговым органом за 2023 год налогоплательщику ПДН исчислены к уплате: транспортный налог в размере 13 388 рублей, земельный налог в размере 6 473 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 1 042 рубля и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 07.08.2024 об уплате налогов в срок не позднее 02.12.2024.

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

21 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ПДН в пользу МИФНС России № 1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 25 778 рублей 74 копейки, а также государственной пошлины в размере 2000 рублей в доход муниципального образования Ужурский район Красноярского края. 25 марта 2025 года указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края отменен в связи с поступившими возражениями ПДН

По сведениям административного истца остаток непогашенной ПДН задолженности по налогам за 2023 год составляет 4 154 рубля 10 копеек, в том числе: по транспортному налогу - 2 660 рублей 61 копейка, по земельному налогу- 1 286 рублей 43 копейки, по налогу на имущество физических лиц - 207 рублей 06 копеек. Задолженность по пени, учитываемых в совокупной обязанности на едином нологовом счете (ЕНС) за период с 12.12.2023 по 14.01.2025 составляет 4 875 рублей 74 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 14.01.2025 в размере 2 992 рубля 58 копеек, по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в размере 402 рубля 98 копеек, по налогу на имущество за 2022 год за период с 12.12.2023 по 28.10.2024 в размере 169 рублей 67 копеек, по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в размере 31 рубль 37 копеек, пени по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 14.01.2025 в размере 1 084 рубля 31 копейка, по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 194 рубля 83 копейки.

Поскольку суммы исчисленных к уплате налогов не были уплачены в полном объеме административным ответчиком ПДН в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом уточненный расчет суммы пени от 04.08.2025 не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствия у него какой-либо задолженности по налогам и пени.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», изложенных в пункте 40 постановления, при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ПДН в размере 4000 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю с ПДН, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, транспортный налог за 2023 год в сумме 2 660 рублей 61 копейку, земельный налог за 2023 год в сумме 1 286 рублей 43 копейки, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 207 рублей 06 копеек, пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 14.01.2025 в сумме 2 992 рубля 58 копеек, пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 402 рубля 98 копеек, пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 12.12.2023 по 28.10.2024 в сумме 169 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 31 руль 37 копеек, пени по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 14.01.2025 в сумме 1 084 рубля 31 копейка, пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 194 рубля 83 копейки, а всего 9 029 (девять тысяч двадцать девять) рублей 84 копейки.

Реквизиты для перечисления: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Бюджетный счет (ЕКС) № 40102810445370000059, номер казначейского счета № 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН №.

Взыскать с ПДН государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.О. Полевец