Решение № 2А-343/2025 2А-343/2025~М-346/2025 М-346/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-343/2025

Дело 2а-343/2025

55RS0039-01-2025-000507-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2025 года р.п. Шербакуль Омской области

Шербакульский районный суд Омской области в составе судьи Головань Е.П., при секретаре судебного заседания Моляровской О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Шербакульский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по <адрес> дата регистрации права 31.12.1997, ему направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 с расчетом и размером уплаты земельного налога за 2022 год, по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, в размере 15 866,00 руб.. На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 по почте заказным письмом направлено требование № от 24.07.2023. В соответствии с положениями ст. 75, п.3 ст.48 НК РФ начислена пеня. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 28 759,79 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 15 855,00 руб., пени в размере 12 893,79 руб..

Представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Направили уточненное административное исковое заявление, которое поступило в суд 09.10.2025 года, где просят принять частичный отказ от заявленных требований в отношении ФИО1 и взыскать с него задолженность по уплате пени в сумме 2 691,71 руб..

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела без его участия, просит отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с полной оплатой задолженности по иску.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – 263-ФЗ). В соответствии с ст. 11.3 НК РФ

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах установлено, что ФИО1 в заявленный административным истцом период являлся собственником земельного участка, кадастровый №, расположенный по <адрес>, площадью 472 кв.м..

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм.

Судом установлено, что в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 на уплату земельного налога за 2022 год в размере 15 866,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023.

На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от 24.07.2023 со сроком уплаты 17.11.2023.

В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам, на основании которого 23.05.2024 мировым судьей судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (дело 2а-1760/2024), а именно: земельный налог в размере 15 866,00 руб. за 2022 год, пени в размере 12 894,01 руб., всего 28760,01 руб., государственная пошлина в размере 531,04 руб..

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области, мировым судьей судебного участка № 25 в Полтавском судебном районе Омской области от 24.07.2025 года указанный судебный приказ отменен и отозван.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в районный суд 12.09.2025 (согласно штемпелю на почтовом конверте).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган, согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье последовало в установленный законом срок - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

После отмены судебного приказа административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в районный суд.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец, с учетом уточненных требований указывает, что задолженность, числящаяся за налогоплательщиком по пени в размере 2 691,71 рублей, не погашена.

Административным ответчиком в добровольном порядке, после возбуждения настоящего административного дела, требования исполнены, что подтверждается чеком по операции на сумму 28 759,79 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что платеж совершен ФИО1 в Казначейство России (ФНС России), с указанием УПНО №.

Согласно информации административного истца от 15.10.2025, вышеобозначенный платеж, а также платеж, поступивший от ФИО1 в сумме 23 774,65 руб., распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, в том числе, на уплату: земельного налога за 2019 - 6 024,35 руб., земельного налога за 2022 - 1 105,71 руб., и 14 760,29 руб., земельного налога за 2023 - 17 452,00 руб., транспортного налога за 2017 – 524,97 руб., транспортного налога за 2018 – 524,97 руб., транспортного налога за 2019 - 94,07 руб., налога на имущество за 2019 – 1 846,00 руб., пени - 10 202,08 руб..

Суд отмечает, что погашение задолженности ФИО1 осуществлено вследствие добровольного удовлетворения требований инспекции в рамках настоящего административного дела по реквизитам, указанным административным истцом в исковом заявлении, что, во всяком случае, не предопределяло право на произведение каких-либо зачетов поступившей суммы в счет иных задолженностей.

Определенный положениями п.1, п.2 ст. 11.3, п.8, п.10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступает в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано.

К взысканию административным истцом была предъявлена задолженность по уплате земельного налога за 2022 год на сумму 28 759,79 руб., из них земельный налог в размере 15 866,00 руб., пени в размере 12 893,79 руб., административным ответчиком уплачено 28 759,79 руб., зачтено административным истцом 15 866,00 руб. - земельный налог за 2022 год, пени – 10 202,08 руб. и предъявлено к взысканию пени в размере 2 691,71 руб..

В связи с тем, что бремя доказывания правомерности взыскания, в данном случае, возложено на административного истца, суд полагает необходимым в удовлетворении данного требования отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Шербакульский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Е.П. Головань

Решение изготовлено в окончательной форме 10 ноября 2025 года.