Решение № 2А-2959/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-2959/2025

Дело № 2а-2959/2025

УИД 05RS0018-01-2024-007860-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 13 августа 2025 г.

Кировский районный суд г.Махачкалы РД в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Меджидовой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию сумму задолженности по налогам и сборам в размере 1 746 360,89 руб., из которых: налог на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 39 688,15 руб., за 2022 год в размере 242 178 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 855 946,74 руб., за 2022 год в размере 149 993руб., а также сумм пени в размере 458 555 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 в лице своего представителя ФИО2 обратился в суд административным иском к Управления ФНС России по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию сумму задолженности по налогам и сборам в размере 1 746 360,89 руб., из которых: налог на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 39 688,15 руб., за 2022 год в размере 242 178 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 855 946,74 руб., за 2022 год в размере 149 993руб., а также сумм пени в размере 458 555 руб.

ФИО1 состоит на учете в УФНС России по РД, от которого ис получена справка № 024-820432 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 25.09.2024, из которой следует, что за заявителем числится сумма задолженности по налогам и сборам в размере 1 746 360,89 руб., из которых 1 287 805,89 руб. это отрицательное сальдо по налогам и сборам, а 458 555 руб. это сумма задолженности по пеням.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С указанной суммой задолженности административный истец не согласен, считает ее подлежащей списанию как безнадежную к взысканию. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для удовлетворения административного искового заявления.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, об уважительности причин неявки не сообщили, об отложении не ходатайствовали.

С учётом сведений о надлежащем извещении, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом ФИО4 (ИНН <***>) на рассмотрение и разрешение судом поставлены вопросы о признании необоснованной и безнадежной к взысканию задолженности по налогам и начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В то же время, на требование о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию общий срок обращения в суд не распространяется, такое требование может быть заявлено в любой период времени, когда такая задолженность сохраняется.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как следует из материалов административного дела, административный истец ФИО4 (ИНН <***>) находится на налоговом учёте в УФНС по Республике Дагестан и является плательщиком земельного налога и налога на имущество, что никем не оспаривается.

Согласно ст.ст. 363, 397 и 409 НК РФ налог на имущество, земельный и транспортный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 указанной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отношении транспортного и земельного налогов с физических лиц, налога на имущество физических лиц обязанность по исчислению их размера лежит на налоговом органе.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Согласно представленным данным, за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пене, начисленной на сумму недоимки, из которых недоимка:

- по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год – 39 688,15 руб.; за 2022 год – 242 178 (1871 руб., 233 470 руб., 673 руб., 6164 руб.);

- по земельному налогу: за 2021 год - 855 946,74 руб. (3566,26 руб., 483 476 руб., 148 526,48 руб., 220 378 руб.); за 2022 год – 149 993 руб. (2186 руб., 147 807 руб.);

- пени в размере 458 555 руб.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

Следует отметить, что сальдо ЕНС на 01 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных до 01 января 2023 г. обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования. Однако с 30 марта 2023 г. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500).

Налоговым органом сформировано и выставлено административному истцу требование № 1117 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 в пределах, установленных налоговым законодательством сроках.

Обращаясь в суд с административным иском ФИО1 указывает, что налоговым органом не предпринято надлежащих мер по взысканию спорной задолженности, в связи с чем указанная сумма подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что:

- мировым судьей судебного участка № 2 Кировского района г. Махачкалы 06.10.2023 выдан судебный приказ № 2а-1259/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в размере 1 114 271,26 руб. и пени в размере 105 105,21 руб.

Определением мирового судьи от 24.10.2023 судебный приказ по возражениям должника отменен;

- мировым судьей судебного участка № 2 Кировского района г. Махачкалы 19.07.2024 выдан судебный приказ № 2а-985/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 149 993 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 242 178 руб. и пени в размере 85 648,11 руб.

Определением мирового судьи от 27.12.2024 судебный приказ по возражениям должника отменен;

- мировым судьей судебного участка № 2 Кировского района г. Махачкалы 11.12.2023 выдан судебный приказ № 2а-1773/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа пени в размере 16 244,82 руб.

Определением мирового судьи от 23.05.2024 судебный приказ по возражениям должника отменен;

- мировым судьей судебного участка № 2 Кировского района г. Махачкалы 11.11.2024 выдан судебный приказ № 2а-2330/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа пени в размере 69 608,06 руб.

Определением мирового судьи от 30.04.2025 судебный приказ по возражениям должника отменен;

- мировым судьей судебного участка № 2 Кировского района г. Махачкалы 11.11.2024 выдан судебный приказ № 2а-2331/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа пени в размере 12 389,89 руб.

Определением мирового судьи от 30.04.2025 судебный приказ по возражениям должника отменен;

- решением Кировского районного суда г. Махачкалы от 20.08.2024 по делу № 2а-3055/2024 отказано УФНС России по Республике Дагестан во взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы и пени по транспортному налогу за 2016-2019 годы в общей сумме 2111,10 руб.;

- решением Кировского районного суда г. Махачкалы от 20.08.2024 по делу № 2а-3056/2024 отказано УФНС России по Республике Дагестан во взыскании пени по земельному налогу 2013-2017 годы в размере 643,69 руб.

В силу положений пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, приведенные законоположения не исключают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, ст. 57 Конституции РФ, п. 1 п. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45, ст. 48 НК РФ и учитывая принятое Кировским районный судом г. Махачкалы решение, проанализировав нормы Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает взыскать с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В пользу административного истца с административного ответчика подлежат судебные расходы в размере пропорционально удовлетворенным административным исковым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению ФНС России по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию сумму задолженности по налогам и сборам в размере 1 746 360,89 руб., из которых: налог на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 39 688,15 руб., за 2022 год в размере 242 178 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 855 946,74 руб., за 2022 год в размере 149 993руб., а также сумм пени в размере 458 555 руб. – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы и пени по транспортному налогу за 2016-2019 годы в общей сумме 2111,10 руб., пени по земельному налогу 2013-2017 годы в размере 643,69 руб., списав указанную задолженность с единого налогового счета ФИО1

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Взыскать с Управления ФНС России по Республике Дагестан в пользу ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 5 (пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения через Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда составлено 27.08.2025.

Дело №а-2959/2025

УИД 05RS0№-12