Решение № 2А-723/2024 2А-723/2024~М-528/2024 М-528/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-723/2024

Дело № 2а-723/2024

УИД: 67RS0007-01-2024-001025-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сафоново 20 июня 2024 года

Сафоновский районный суд Смоленской области

в составе

председательствующего (судьи): Дроздова С.А.,

при секретаре : Кайченковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик состоит на учету В УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с представленной дд.мм.гггг ФИО1 налоговой декларацией за 2022 год по форме 3-НДФЛ сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет 6 257,56 руб., при этом не уплачена.

Кроме того, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год была представлена административным ответчиком с нарушение установленного п. 1 ст. 229 НК РФ срока, в связи с чем инспекцией принято решение о привлечении последнего к налоговой ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ. С учетом наличия смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен налоговым органом в 2 раза по сравнению с установленным и составил 500 руб.

Помимо этого, административный ответчик с дд.мм.гггг зарегистрирован в статусе адвоката, в связи с чем является страхователем и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Между тем, за ФИО1 числится задолженность за 2019-2022 г.г.: по страховым взносам на ОПС в размере 128 695,00 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 32 502,00 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога инспекцией начислены пени в общей сумме 58 684,93 руб.

С 01.01.2023 г., в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), при внесении платежей на который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь денежные средства направляются на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, далее средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а затем – пени, проценты, штрафы (в зависимости от наличия у плательщика задолженности).

дд.мм.гггг налоговым органом выставлено требование об уплате налога № ххх, которое не было исполнено ФИО1 в установленный срок. В связи с этим УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 23 в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. дд.мм.гггг соответствующий судебный приказ был вынесен, однако определением от дд.мм.гггг был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность в общей сумме 226 639,49 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без своего участия, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил. В представленных в адрес суда письменных возражениях просил в удовлетворении административного иска отказать.

На основании ч. 2 ст. 138 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев увеличены предельные сроки направления требований об уплате налогов и применения мер взыскания в 2023-2024 годах.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ предусмотрены переходные положения по взысканию налоговых платежей на 2023 год, в том числе: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пп.1); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно) (пп.2); приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятых для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) до 31 декабря 2022 года (включительно) (пп.3); постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пп.4); исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пп. 5).

В соответствии с п. 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из требования № ххх усматривается, что по состоянию на дд.мм.гггг за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 241 064,80 руб., пени в сумме 52 625,61 руб., штрафам в сумме 625 руб. Срок исполнения требования установлен до дд.мм.гггг.

Ссылка административного ответчика на то, что требование № ххх от дд.мм.гггг, а также решение № ххх от дд.мм.гггг он не получал, суд не принимает во внимание, поскольку, согласно материалам дела, указанные документы были направлены в его адрес. При этом из скриншота АИС Налог-3 ПРОМ требование в электронном виде вручено адресату. Помимо этого, исходя из сведений, содержащихся на официальном сайте Почта Росси, отправления, содержащие требование № ххх и решение № ххх, и направленные по адресу регистрации ФИО1, возвращены отправителю в связи с неудачной попыткой вручения.

Согласно ч. 4 ст. 2 КАС РФ в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующего отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 226 639,49 руб., в том числе, налог – 167 454,56 руб., пени – 58 684,93 руб., штрафы – 500,00 руб.

Исходя из представленных административным истцом сведений задолженность административным ответчиком на дату обращения в суд не погашена.

Из материалов административного дела № ххх следует, что УФНС России по Смоленской области дд.мм.гггг обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 в доход бюджета задолженности в размере 226 639,49 руб.

дд.мм.гггг судебный приказ был вынесен, однако, в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения, отменен дд.мм.гггг.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, с учетом переходных положений, налоговым органом не пропущен.

Более того, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ). Факт вынесения судебного приказа дд.мм.гггг сам по себе свидетельствовал бы о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением в случае, если бы данный срок был пропущен.

Согласно представленным административным истцом расчетам, сумма задолженности по состоянию на дату обращения в суд составила 226 639,49 руб., в том числе: задолженность по НДФЛ – 6 257,56 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 128 695,00 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 32 502,00 руб.; штрафы – 500,00 руб.; пени – 58 684,93 руб.

Из материалов дела усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Сафоновский районный суд дд.мм.гггг, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ.

При таких установленных по делу обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам не пропущен, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, поскольку административный иск удовлетворен, и цена иска составляет 226 639,49 руб., с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 466 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ххх) задолженность по налоговым платежам в сумме 226 639 рублей 49 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц – 6 257 рублей 56 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 128 695 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 32 502 рубля 00 копеек; штраф – 500 рублей 00 копеек; пени – 58 684 рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ххх) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский район» Смоленской области в размере 5 466 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ С.А. Дроздов

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области С.А. Дроздов