Решение № 2А-2093/2025 2А-2093/2025~М-1413/2025 М-1413/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-2093/2025

Дело №2а-2093/2025

УИД: 66RS0044-01-2025-002739-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 03 сентября 2025 года

Судья Первоуральского городского суда Свердловской области Гайдуков Г.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2023 годы в сумме 6944 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в сумме 1638 руб. 78 коп., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 698 руб. 88 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб., пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2367 руб. 12 коп.

Учитывая размер требований, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение от 16.06.2025. Копия определения о принятии административного иска к рассмотрению в порядке упрощенного производства направлена сторонам ДД.ММ.ГГГГ. Судебная корреспонденция вручена административному истцу ДД.ММ.ГГГГ. Судебная корреспонденция административному ответчику не вручена и возвращена в суд в связи с истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ. Неполучение административным ответчиком копии судебного определения по обстоятельствам, зависящим от него, не является препятствием к рассмотрению дела. Возражений на административный иск в суд не поступило.

По состоянию на 03.09.2025 в суд от сторон каких-либо иных доказательств, дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции не поступало.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

Оценив представленные доказательства, судья находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Обязанность уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, основания, сроки предусмотрены главами 28 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, а также с ДД.ММ.ГГГГ – объект незавершенного строительства (нежилое) с кадастровым №, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Размер транспортного налога за 2016 год составил 992 руб., за 2017 год – 992 руб., за 2018 год – 992 руб., за 2019 год – 992 руб., за 2020 год – 992 руб., за 2021 год – 992 руб., за 2022 год – 992 руб., за 2023 год – 992 руб.

Размер налога на имущество физических лиц за 2020 год составил 214 руб. 78 коп., за 2021 год – 430 руб., за 2022 год – 473 руб., за 2023 год – 521 руб.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2017 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2018 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленные законом сроки, налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2017 год и пени по нему, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2018 год и пени по нему, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 год и пени по нему, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год и пени по ним, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные налоги в установленные сроки не уплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Данное требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 6607 руб. 39 коп., в том числе: 4960 руб. – задолженность по транспортному налогу, 644 руб. 78 коп. – задолженность по налогу на имущество физических лиц, 1002 руб. 61 коп. – задолженность по пени. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

После направления указанного требования на ЕНС произошли начисления транспортного налога и налога на имущество за 2022-2023 годы.

Поскольку требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, инспекцией в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Так как обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 добровольно и своевременно не исполнена, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 3 Первоуральского судебного района Свердловской области вынесено определение от 07.02.2025 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности не превысила 3 000 рублей, то срок для обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога за 2017 год истек ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд отказывает административному истцу во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 992 руб.

Требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2023 годы в сумме 5952 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в сумме 1638 руб. 78 коп. подлежат удовлетворению, поскольку сроки для обращения в суд по данным требованиям административным истцом соблюдены, доказательств уплаты данных налогов в материалы дела не представлено.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 налогов инспекцией налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 698 руб. 88 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2367 руб. 12 коп.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действующего в период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Проверив представленные в материалы дела доказательства, учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 992 руб. списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а право на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 992 руб., как указано ранее, утрачено в связи с пропуском срока на обращение в суд, то суд, самостоятельно произведя расчет, полагает, что пени подлежат взысканию в следующем размере:

- 406 руб. 91 коп. – пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимки по налогу за 2018-2021 годы),

- 18 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимки по налогу за 2020-2021 годы),

- 2020 руб. 69 коп. – пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (при расчете отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ без учета задолженности по транспортному налогу за 2017 год).

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 14, 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018-2023 годы в сумме 5952 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в сумме 1638 руб. 78 коп., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 406 руб. 91 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2020 руб. 69 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.В. Гайдуков