Решение № 2А-6662/2025 2А-6662/2025~М-5828/2025 М-5828/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-6662/2025

Дело № 2а-6662/2025

УИД 50RS0042-01-2025-007544-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2025 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к савчук о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к савчук о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024г. в размере 3972 руб., за май 2024 г. в размере 210 руб., пени в размере 6043,05 руб. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам. Требование не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду просит взыскать с ФИО1 в свою пользу налог на профессиональный доход: за апрель 2024г. в размере 3972 руб., за май 2024 г. в размере 210 руб., пени в размере 6043,05 руб., восстановив срок на обращение с настоящим административным иском в суд.

Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок, а также возражений против исковых требований не направила.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.4 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.1 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 8, п.1 ст.9 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п.п.2, 3 ст.11 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции, действующей на момент выставления требований) налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Судом установлено, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 470 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 389 руб., страховым взносам на ОМС в размере 14 443,99 руб., страховым взносам на ОПС в размере 58467,07 руб. и пени в размере 27839,50 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 354 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель, май 2024г., пени.

24.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 354 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-452/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2024г. в размере 3972 руб., за май 2024г. в размере 210 руб., пени в размере 6036,79 руб.

Определением от 25.03.2025 года судебный приказ от 24.02.2025 г. был отменен по заявлению ФИО1 с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 27.08.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Согласно расчета ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области на 01.01.2023 г. у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из задолженности по:

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 770 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 185 руб., за 2018 г. в размере 204 руб.;

- налогу на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 660 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 1585,63 руб., за 2019 г. в размере 6884 руб., за 2020 г. в размере 7559,99 руб.;

- страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 11966,89 руб., за 2019 г. в размере 29354 руб., за 2020 г. в размере 29113,07 руб.;

- пени в размере 25471,90 руб., начисленные за несвоевременную уплату налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислила пени в размере 20918,51 руб.

Исходя из расчета, представленного мировому судье к заявлению о вынесении судебного приказа, налоговый орган просил взыскать пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6036,79 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 18.02.2022г. по делу № 2а-340/2022 административные исковые требования ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени удовлетворены частично: с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 гг. в размере 17989,99 рублей, пени в размере 404,41 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 гг. в размере 79047.77 рублей, пени в размере 485,99 рублей; транспортному налогу за 2017-2019 гг. в размере 2310 руб., пени в размере 18,79 рублей.

Решение вступило в законную силу 26.03.2022г.

22.04.2022г. выдан исполнительный лист ФС №.

Согласно ответа Сергиево-Посадского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании указанного исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство № 111386/22/50037-ИП от 09.06.2022г., которое окончено 02.07.2025г. по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», удержаний в рамках исполнительного производства не производилось.

Таким образом, налоговым органом ЕНС ФИО1 сформирован обоснованно.

Расчет задолженности судом проверен, суд с ним соглашается, ФИО1 расчет налогового органа не оспорен, доказательств оплаты задолженности не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 г. в размере 3972 руб., май 2024 г. в размере 210 руб. подлежат удовлетворению.

Поскольку в рамках приказного производства налоговый орган обращался за взысканием пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6036,79 руб., суд считает возможным взыскать указанные пени согласно данному расчету.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к савчук о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с савчук (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024г. в размере 3972 руб., за май 2024 г. в размере 210 руб., пени в размере 6036,79 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 10218 (десять тысяч двести восемнадцать) рублей 79 копеек.

Взыскать с савчук государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева