Решение № 3А-790/2025 3А-790/2025~М-284/2025 М-284/2025 от 15 мая 2025 г. по делу № 3А-790/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара

28 апреля 2025 года

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Клюева С.Б.,

при ведении протокола судебного

заседания помощником судьи Рогатковым М.В.,

с участием прокурора Колчиной Е.Е.,

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-790/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 к Министерству имущественных отношений Самарской области о признании нормативных правовых актов недействующими в части,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 (далее также - административный истец) обратился в Самарский областной суд с административным исковым заявлением к Министерству имущественных отношений Самарской области, в котором просит признать недействующими со дня принятия:

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 03.11.2023 N 2365 в части включения в Приложение № 1 под пунктом № № нежилого здания с кадастровым номером №;

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 05.11.2024 N 2650 в части включения в Приложение № 1 под пунктом № № нежилого здания с кадастровым номером №.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что является собственником вышеуказанного объекта недвижимости. Объект недвижимости не подпадает под критерии, установленные статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Необоснованное включение объекта в Перечни нарушает права и законные интересы административного истца, поскольку неправомерно возлагает обязанность по уплате налога на имущество в повышенном размере.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, по основаниям, изложенным в административном иске, просила требования удовлетворить.

Представитель административного ответчика – Министерства имущественных отношений Самарской области в судебное заседание не явился. Согласно отзыву на административный иск, министерство полагает правомерным включение объекта в оспариваемые Перечни на основании п. 3 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку нежилое здание с кадастровым номером №, по мнению административного ответчика, имеет наименование, предполагающее размещение в нем объектов административного назначения «контора». Кроме того, согласно акту осмотра здания от 09.07.2024, проведённого ГБУ СО «ЦРР» под офисы используется помещения общей площадью более 20 % от общей площади помещений в данном здании.

Остальные, участвующие в деле лица своих представителей в судебное заседание не направили, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены в установленном законом порядке.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца следует удовлетворить.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 06.10.1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32) и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или па официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25.11.2014 №719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области изданы вышеуказанные приказы, которыми утверждены Перечни объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024, 2025 годы.

Оспариваемые приказы изданы в установленном законом порядке и форме уполномоченным органом и официально опубликованы.

По мотивам отсутствия полномочий у Министерства имущественных отношений Самарской области на принятие приказов, а также по порядку их опубликования нормативные правовые акты не оспариваются.

Факт включения объекта недвижимости в соответствующие перечни подтверждается материалами дела и сторонами по существу не оспаривается.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

- здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

- фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что административному истцу на праве собственности с 04.04.2024 по настоящее время принадлежит нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 289.8 кв.м., местоположение: №. Здание имеет назначение: нежилое, наименование: «данные отсутствуют».

Нежилое здание расположено на земельном участке с кадастровым номером: №, имеющим категорию: «земли населенных пунктов», разрешенное использование: «Строительная промышленность (6.6)».

В ответ на запрос суда, направленный с использованием модуля электронного взаимодействия программно-технического комплекса обеспечения информационного взаимодействия ГАС «Правосудие» с другими (внешними) информационными системами, ППК «Роскадастр» представлена техническая документация на здание с кадастровым номером №. Согласно экспликации к техническому паспорту, наименование частей указанного здания: кабинет, коридор, лестн. клетка, холл, касса, встроенный шкаф.

Представителем административного истца при подаче административного иска представлена идентичная (тождественная) выписка из технического паспорта.

Таким образом, установлено, что по назначению, разрешенному использованию и наименованию спорного здания и его частей, а также по виду разрешенного использования земельного участка объект недвижимости в Перечни на 2024, 2025 годы включен быть не мог.

Согласно акту осмотра здания, проведённого 09.07.2024 ГБУ СО «ЦРР», под офисы используется помещения общей площадью 118,7 кв.м., что составляет более 20 % от общей площади помещений в здании.

Согласно пояснениям представителя административного истца и представленным им доказательствам, собственником спорного объекта до 03.04.2024 являлось заинтересованное лицо: ООО «Каскад» (ИНН <***> ОГРН <***>). Основным видом деятельности ООО «Каскад» в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ является: «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом» (код по ОКВЭД 68.20). Дополнительные виды деятельности – выращивание различных культур и растениеводство.

ООО «Каскад» с 28.10.2019 передал данный объект в аренду ООО УК «КУБ» по договору аренды сроком на 7 лет в составе: полигона ЖБИ, помещения складов, земельного участка, мастерской технического обслуживания. Указанный договор зарегистрирован в ЕГРН и действует до настоящего времени.

ООО УК «КУБ» по договору субаренды недвижимого имущества № 1/02/21 от 15.02.2021 передало вышеуказанное имущество, а также часть часть спорного объекта площадью 139,8 кв.м ООО ПК «КУБ» (ИНН <***> ОГРН <***>) для «производства железобетонных изделий».

Основным видом деятельности арендатора ООО ПК «КУБ» в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ является «Производство изделий из бетона для использования в строительстве» (код по ОКВЭД 23.61).

Как следует из ответа УФНС России по Самарской области от 03.04.2025 сведения о регистрации контрольно-кассовой техники по адресу: № отсутствуют.

01.07.2024 ООО УК «КУБ» договор субаренды с ООО ПК «КУБ» пролонгирован.

На арендуемых по договору объектах ООО ПК «КУБ» осуществляется производство, складирование и хранение железобетонных изделий.

Здание с кадастровым номером № на площадью 139,8 кв.м используется как проходная на территорию завода и для размещения кабинетов, в которых оборудованы рабочие места сотрудников предприятия. Свободный доступ в здание отсутствует, на предприятии действует контрольно-пропускной режим.

Помещения второго этажа в здании на площади 150 кв. м частично пустуют, частично используются как складские помещения для хранения инвентаря и мебели. Указанный вид использования указанных помещений не противоречит и акту осмотра здания от 09.07.2024.

Вместе с тем, суд не может согласиться с доводами административного ответчика, со ссылкой на данный акт осмотра, согласно которым кабинеты первого этажа, в которых размещен персонал производственного предприятия, отнесены к офисным помещениям.

Так в ходе проведенного осмотра не установлено и не следует из содержания акта осмотра наличие в здании централизованных приемных помещений, комнат для проведения встреч с расположенным в них офисным оборудованием, соответствующей офисной инфраструктуры и т.д., которые бы свидетельствами об использовании данных помещений в качестве офисных.

Наличие же в здании помещений с наименованием «кабинет», не свидетельствует об использовании таких помещений для размещения офисов, так как термины «кабинет» и «офис» не тождественны.

В силу прямого предписания, содержащегося в части 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик обязан доказать законность включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Вместе с тем министерством относимых и допустимых доказательств, с достоверностью подтверждающих соответствие вышеназванного объекта недвижимости условиям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации и необходимым для включения его в Перечни, не представлено, не содержится их и в материалах дела.

При таких обстоятельствах, учитывая, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), суд приходит к выводу о том, что оснований для включения спорного нежилого здания в оспариваемые Перечни объектов недвижимого имущества не имелось.

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что нежилое здание необоснованно включено в Перечни на 2024, 2025 годы, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм, суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 208-215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО2 удовлетворить.

Признать недействующими со дня принятия:

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 03.11.2023 N 2365 в части включения в Приложение № 1 под пунктом № № нежилого здания с кадастровым номером №;

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 05.11.2024 N 2650 в части включения в Приложение № 1 под пунктом № № нежилого здания с кадастровым номером №.

Возложить обязанность на министерство имущественных отношений Самарской области в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу разместить сообщение о судебном акте в информационно-коммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Самарский областной суд.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16.05.2025.

Судья С.Б. Клюев