Решение № 2А-186/2020 2А-186/2020~М-145/2020 2А-2-186/2020 М-145/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-186/2020

Дело №2а-2-186/2020

УИД 64RS0010-02-2020-000187-41


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 мая 2020 года г.Хвалынск

Вольский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Е.В. Алейниковой,

при секретаре Е.А.Маляуновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области (далее МИФНС № 3 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчику являющемуся налогоплательщиком земельного налога был начислен земельный налог на земельный участок по адресу: - <адрес>, кадастровый №, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) за 2016 год, по сроку уплаты – 01.12.2017 года. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) ДД.ММ.ГГГГ. Размер страховых взносов исчисленных к уплате ответчику составил: - в ПФР до 19.07.2019 года - 16176,26 рублей (из расчета (29354 рубля/12 месяцев х 6 месяцев = 14677 рублей) + (2446,16 рублей/31 день х 19 дней = 1499,26 рублей); в ФОМС до 19.07.2019 года – 3793,60 рубля (из расчета (6884 рубля/12 месяцев х 6 месяцев = 3442 рубля); + (573,67 рубля/31 день х 19 дней = 351,60 рубль). В установленный законом сроки указанные суммы земельного налога и страховых взносов ответчиком уплачены не были. В связи с неуплатой страховых взносов, ответчику были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. ФИО1 были направлены требования об уплате налога и страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием сроков уплаты недоимки по пени. Указанные требования исполнены не были, в связи с чем истец в январе 2020 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, который был вынесен 21.01.2020 года за № 2А-170/2020 и на основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района от 12.02.2020 года данный судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка ответчиком не уплачена. Просят взыскать с ответчика задолженность по: - по земельному налогу и пени в общей сумме 926 (девятьсот двадцать шесть) рублей; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год, страховые платежи в размере 3793 рубля 60 копеек, пени в размере 7 рублей 33 копеек; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год, страховые платежи в размере 16176 рублей 26 копеек и пени в размере 31 рубль 27 копеек.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направили, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований в суд не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании решения Совета муниципального образования города Хвалынска Хвалынского муниципального района Саратовской области № 225 от 29.11.2010 года «О земельном налоге на территории МО города Хвалынска на 2011 год», на 2016 год ставка земельного налога установлена в размере 0,3% в отношении земельных участков, в том числе занятых жилым фондом и землям сельскохозяйственного назначения.

Предельный срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.

В силу ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 1500 рублей и 3000 рублей с учетом внесенных изменений Федеральным законом от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ. В случае если сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превышала указанных сумм, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что срок для подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени налоговым органом соблюден.

Индивидуальный предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивает за себя страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (независимо от суммы дохода) и дополнительную сумму в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период (календарный год) (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 430 НК РФ, введенной в действие с 01.01.2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (пп.1);

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (пп.2).

Согласно представленных истцом расчетов размер страховых взносов подлежащих уплате в ПФР до 19.07.2019 года составил 16176,26 рублей, в ФОМС до 19.07.2019 года - 3793,60 рублей.

Истцом представлены суду надлежащие доказательства, подтверждающие направление ответчику: - требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам ПФР в сумме 16176 рублей 26 копеек и пени в сумме 31 рубль 27 копеек и по страховым взносам в ФОМС в сумме 3793 рубля 60 копеек и пени в сумме 7 рублей 33 копейки, со сроком уплаты до 08.10.2019 года; - налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога за 2016 год в размере 926 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года; - требования об уплате указанного земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере 926 рублей с предложением в добровольном порядке погасить имеющуюся задолженность по налогу и пени в срок до 06.04.2018 года.

Доказательств оплаты начисленных административному ответчику сумм недоимки по страховым взносам в указанные обязательные фонды, суду не представлено. В связи с чем, административный истец произвел административному ответчику начисление пени.

Доказательств оплаты указанных сумм земельного налога в полном объеме административный ответчик суду также не представила.

Следовательно, административный истец вправе требовать от административного ответчика взыскания указанных в иске сумм налога, взносов и пени в судебном порядке.

Учитывая изложенное, судом с бесспорностью установлено, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом ответчиком не представлены суду доказательства о выполнении им надлежащим образом обязанности по оплате указанных земельного налога, страховых платежей и пени, а также иных доказательств отсутствия задолженности, либо доказательств того, что задолженность по указанным налогу и страховым платежам и пени имеется в ином размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, обращающихся в защиту государственных интересов.

Следовательно, с административного ответчика исходя из правил предусмотренных п. 6 ст. 52, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 828 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по:

- земельному налогу за 2016 год в сумме 926 (девятьсот двадцать шесть) рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год, страховые платежи в размере 3793 (три тысячи семьсот девяносто три) рубля 60 копеек, пени в размере 7 (семь) рублей 33 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год, страховые платежи в размере 16176 (шестнадцать тысяч сто семьдесят шесть) рублей 26 копеек и пени в размере 31 (тридцать один) рубль 27 копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 828 (восемьсот двадцать восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца путем принесения жалобы через Вольский районный суд Саратовской области по адресу: <...>.

Судья Е.В. Алейникова