Решение № 2А-1839/2025 2А-236/2026 2А-236/2026(2А-1839/2025;)~М-1661/2025 М-1661/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-1839/2025

УИД 76RS0010-01-2025-003563-25

мотивированное
решение

изготовлено 30.01.2026г.

Дело № 2а-236/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное)

29 января 2026 года г. Ростов Великий Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Отрывина С.А.,

при секретаре Курта И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 593,20 руб., за 2021 год в размере 2 611,00 руб., за 2022 год в размере 2 611,00 руб., за 2023 год в размере 2 611,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 523,15 руб., всего на общую сумму 3 523,15 руб.

Основанием иска является то, что в собственности ФИО3 находятся жилое помещение по адресу: ФИО2 <адрес>, д. Судино, <адрес>, и 1/3 доля жилого помещения расположенного по адресу: ФИО2 <адрес>, д. Судино, <адрес>.

Сумма исчисленных налогов за 2020, 2021, 2022, 2023 годы по сроку уплаты до 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом, своевременно налогоплательщиком оплачена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Истец просит взыскать недоимку по о налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 593,20 руб., за 2021 год в размере 2 611,00 руб., за 2022 год в размере 2 611,00 руб., за 2023 год в размере 2 611,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 523,15 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 10 по Ярославской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО3, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в суд не прибыла, представив возражение по административному иску.

Судом разрешен вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №а-1362/2025, суд считает иск Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законной установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Судом установлено, что в рассматриваемый период в собственности ФИО3 находились: жилое помещение по адресу: ФИО2 <адрес>, д. Судино, <адрес>, и 1/3 доля жилого помещения расположенного по адресу: ФИО2 <адрес>, д. Судино, <адрес>.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставленные требования на уплату налога после 01.01.2023г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ, с 01.01.2023г. задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом меры взыскания в отношении индивидуального предпринимателя принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам – в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в требовании выставленном после 01.01.2023г. отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности по оплате налогов в полном объеме в адрес налогоплательщика направлено требование № 52086 от 09 июля 2023 года, с установлением срока для добровольной уплаты до 28 ноября 2023 года.

На дату формирования требования № 52086 от 09 июля 2023 года у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 5 647,34 руб., включающее: налог на имущество физических лиц за 2020-2021 год в сумме 5 204,20 руб., пени в размере 443,34 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Начиная с 01 января 2023 года расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В установленный в требовании срок налогоплательщиков обязанность по уплате налога, пени, исполнена не была.

Удовлетворяя требования ИФНС России № 10 по Ярославской области о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена.

Соответственно на сумму недоимки по налогам, истцом обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату налогов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка № Ростовского судебного района ФИО2 <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ, данный судебный приказ отменен.

Удовлетворяя требования ИФНС России № по ФИО2 <адрес> о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за указанный период, суд исходит из того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена.

Поскольку сумма налогов за рассматриваемый период не была уплачена ответчиком своевременно и в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО3 суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 593,20 руб., за 2021 год в размере 2 611,00 руб., за 2022 год в размере 2 611,00 руб., за 2023 год в размере 2 611,00 руб.

В соответствии с результатами налоговой проверки, на не уплаченные ответчиком налоги, были начислены пени.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Соответственно на сумму недоимки по налогу, истцом обоснованно начислены пени: за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 523,15 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО3 подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которых освобожден истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 593,20 руб., за 2021 год в размере 2 611,00 руб., за 2022 год в размере 2 611,00 руб., за 2023 год в размере 2 611,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 523,15 руб., всего на общую сумму 13 949,35 руб.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Отрывин