Решение № 2А-304/2026 2А-304/2026(2А-4697/2025;)~М-4437/2025 2А-4697/2025 М-4437/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-304/2026

Дело № 2а-304/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

С участием административного истца по первоначальному иску ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании безнадежным к взысканию страховых взносов в связи с истечением установленного срока на их взыскание, по встречному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратился в суд с иском, просит признать безнадежной ко взысканию задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб.,

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32 448 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8 426 руб.,

- по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020 года

- по пени, начисленные на вышеуказанные недоимки по состоянию на дату вынесения указанного решения суда, обязать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области исключить сведения о данной задолженности из личного кабинета налогоплательщица и на Госуслугах.

Свои требования ФИО1 мотивирует тем, что является адвокатом с сентября 2000 года, состоит на налоговом учете как плательщик НДФЛ. Самостоятельно ежегодно сдает декларации по форме 3-НДФЛ. До сентября 2025 года задолженностей не имел. Однако 10.09.2025 в личный кабинет налогоплательщика поступили сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 197 054,87 руб., 17.09.2025 – в размере 318 836,77 руб., 24.09.2025 – 387 593,07 руб., 01.10.2025- 387 593,07 руб..

07.10.2025 в личный кабинет налогоплательщика поступило требование №21255 об уплате задолженности по состоянию на 07.10.2025 в сумме 388 465,30 руб., их них недоимка – 256 539 руб., пени – 131 926,30 руб.

До 17.09.2025 задолженности в личном кабинете не было, информационных писем и требований не направлялось, судебных приказов не выносилось. Недоимка, указанная в информационном письме от 01.10.2025 складывается из страховых взносов, взыскания по которым налоговым органом утрачена.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области подано встречное административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумму 388 465,30 руб., из них:

- страховые взносы на ОПС за 2019 год – 29 354 руб., за 2020 год – 32 448 руб., за 2021 год – 32 448 руб., за 2022 год – 34 445 руб.,

-страховые взносы на ОМС за 2019 год – 6884 руб., за 2020 год – 8426 руб., за 2021 год – 8426 руб., за 2020 год – 8766 руб.,

-страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., за 2024 год – 49 500 руб.,

-пени – 131 926,30 руб.

Мотивировав встречные административные требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС.

В связи с тем, что у ФИО1 10.09.2025 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, налоговым органом сформировано требование №21225 от 17.10.2025 об уплате задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ со сроком уплаты 27.10.2025.

В настоящее время сумма задолженности по заявлению ФИО1 входит в сумму задолженности по требованию №21225 от 17.10.2025 со сроком уплаты 27.10.2025. Сумма налога и пени не оплачены ФИО1 в срок, установленный НК РФ и на ЕНС числится отрицательное сальдо.

Административный истец/административный ответчик по встречному иску ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал, встречные требования признал в части взыскания недоимки за 2022 год, также просил снизить размер пеней.

Представитель административного ответчика/административного истца по встречному иску Межрайонной ИФНС №11 по Московской области в судебное заседание не прибыл, извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя Межрайонной ИФНС №11 по Московской области, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного истца/административного ответчика по встречному иску ФИО1, оценив в совокупности представленные сторонами письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №11 по Московской области в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 07.10.2025 №21225 с установленным сроком добровольной уплаты до 27.10.2025 суммы задолженности по страховым взносам – 256 539 руб., пени – 131 926,30 руб., направленное через личный кабинет налогоплательщика (л.д.38).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов по страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 32 448 руб., за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426 руб., за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766 руб., по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., за 2024 год – 49 500 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом абз, 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность, установленная п. 2 ст. 432 НК РФ, налогоплательщиком своевременно не была исполнена в полном объеме.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 07.10.2025 №21225 с установленным сроком добровольной уплаты до 27.10.2025 суммы задолженности по страховым взносам – 256 539,00 руб., пени - 131 926,30 руб.

Требование по уплате страховых взносов за 2021-2024 год, сформировано налоговым органом по состоянию на 07.10.2025, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем, был обязан в установленные законом сроки уплачивать страховые взносы на ОПС, ОПС, а также страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

В связи с чем, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов по страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 32 448 руб., за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426 руб., за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766 руб., по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., за 2024 год – 49 500 руб., подлежат удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату страховым взносам на ОПС за 2021, ОМС год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам ОПС, ОМС за 2021 год в общей сумме 40 874 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 на сумму совокупной недоимки в размере 40 874 руб. составят 91,97 руб.

С 09.01.2023 наступил срок уплаты страховых взносов ОПС, ОМС за 2022 год в общей сумме 43 211 руб., то есть сальдо подлежало увеличению и составляло 84 085 руб., в связи с чем, пени за период с 10.01.2023 по 07.10.2025 на сумму совокупной недоимки в размере 84 085 руб. составят 43 610,69 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 07.10.2025 которые составят 43 702,66 руб.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020 года.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с иском в суд административный истец обратился за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанной задолженности. В части данных требований, суд не находит оснований для восстановления срока, поскольку мер к взысканию данных задолженностей налоговым органом не принималось вплоть до выставления требования по состоянию на 07.10.2025.

Соответствующие пени, заявленные ко взысканию на вышеуказанные недоимки, срок по взысканию которых прошел, суд также признает необоснованными и не подлежащими взысканию.

Указанные выше суммы задолженности подлежат признанию налоговым органом безнадежными к взысканию и списанию в порядке, установленном Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, требования о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8 426 руб., по пени, начисленные на вышеуказанные недоимки подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб.,

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32 448 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8 426 руб.,

- по пени, начисленные на вышеуказанные недоимки по состоянию на дату вынесения указанного решения суда.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области исключить задолженность по пени, числящуюся за ФИО1 признанной судом безнадежной ко взысканию.

В удовлетворении требований ФИО1 области о признании безнадежным к взысканию страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019, 2020 года, пени в большом размере – отказать.

Встречные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 32 448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 889,18 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34 445 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 489,97 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766 руб.,

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 07.10.2025 в сумме 22 503,34 руб., а всего взыскать 108 967 ( сто восемь тысяч девятьсот шестьдесят семь) рублей 49 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019, 2020 года, пени в большом размере – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2026.