Решение № 2-2530/2025 2-2530/2025~М-2021/2025 А-1310/2025 М-2021/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2-2530/2025

УИД 05RS0№-50

Дело №а-1310/2025


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Сатаева А.С., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1310/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности и признании обязанности по уплате задолженностипрекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> (Далее - УФНС по РД) о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженностиФИО2 в размере 333288,54 (двести пятьдесят три тысячи двести шестьдесят восемь) рублей 68 (шестьдесят восемь) копеек в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и признать обязанность по уплате задолженности ФИО2 в размере 333288,54 (двести пятьдесят три тысячи двести шестьдесят восемь) рублей 68 (шестьдесят восемь) копеек в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ прекращенной.

В обоснование своих требований административный истец указывает, она, ФИО2 зарегистрирована в качестве налогоплательщика за основным государственным регистрационным номером 054403274300.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 19 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, определены в п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

УФНС России по <адрес> предпринимались попытки принудительного взыскания указанной задолженности, а именно налоговый орган обратился с заявление о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № по <адрес> был вынесен судебный приказ №а-262/2020 о взыскании с административного истца недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 29354 руб., пени в размере 256 руб., 36 коп, страховым взносам по ОМС в размере 6884 руб., пени в размере 60 руб., 12 коп., на общую сумму 36 554 руб., 48 коп. Определение мирового судьи судебного участка № по <адрес> от 2020г. данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-175/2023 о взыскании с административного истца недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с 2017г. в размере 35445 руб., 02 коп, пени в размере 3611 руб., 39 коп, по страховым взносам на ОМС в размере 9085 руб., 35 коп, пени в размере 920 руб., 85 коп, на общую сумму 49062 руб 61 коп, и государственной пошлины в размере 836 руб. Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГг. данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-643/2024 о взыскании с административного истца задолженности за период с 2016 по 2024г.г. в размере 103043 руб., 88 коп, в том числе по налогам в размере 94233 руб., 90 коп, пени в размере 8809 руб., 98 коп, и государственной пошлины в размере 974 руб., 34 коп. Определение мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №а-643/2024 отменен.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса "Судебное делопроизводство" федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://sudrf/).

Соответственно, учитывая, что подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ и приказ Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ требуют для вынесения решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о признании задолженности не подлежащей взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, считаю, что УФНС России по <адрес> утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности с ФИО2 в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания, поскольку заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С момента отмены определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> судебных приказов №а-262/2020 от 14.08.2020г.; №а-175/2023 от 10.01.2023г.; №а-643/2024 от 24.04.2024г. прошло более шести месяцев. УФНС России по <адрес> не обращался в суд с иском о взыскании с административного истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В судебном заседании административный истец ФИО2 поддержала административные исковые требования и просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик УФНС России по <адрес>, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направил.

С учетом сведений о надлежащем извещении, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Как следует из материалов дела ФИО2 зарегистрирована в качестве налогоплательщика за основным государственным регистрационным номером 054403274300.

Как следует из выписки с единого налогового счета за период с 2018 по 2023г.г. ФИО2 начислена основная задолженность 249549, 97 руб., и пени в размере 83738, 57 руб.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № по <адрес> был вынесен судебный приказ №а-262/2020 о взыскании с административного истца недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 29354 руб., пени в размере 256 руб.,36 коп, страховым взносам по ОМС в размере 6884 руб., пени в размере 60 руб., 12 коп., на общую сумму 36 554 руб., 48 коп. Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от 2020г. данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-175/2023 о взыскании с административного истца недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с 2017г. в размере 35445 руб., 02 коп, пени в размере 3611 руб., 39 коп, по страховым взносам на ОМС в размере 9085 руб., 35 коп, пени в размере 920 руб., 85 коп, на общую сумму 49062 руб., 61 коп, и государственной пошлины в размере 836 руб. Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГг. данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-643/2024 о взыскании с административного истца задолженности за период с 2016 по 2024г.г. в размере 103043 руб., 88 коп, в том числе по налогам в размере 94233 руб., 90 коп, пени в размере 8809 руб., 98 коп, и государственной пошлины в размере 974 руб., 34 коп. Определение мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №а-643/2024 отменен.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса "Судебное делопроизводство" федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://sudrf/).

Соответственно, учитывая, что подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ и приказ Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ требуют для вынесения решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о признании задолженности не подлежащей взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, считаю, что УФНС России по <адрес> утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности с ФИО2 в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания, поскольку заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С момента отмены определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> судебных приказов №а-262/2020 от 14.08.2020г.; №а-175/2023 от 10.01.2023г.; №а-643/2024 от 24.04.2024г. прошло более шести месяцев. УФНС России по <адрес> не обращался в суд с иском о взыскании с административного истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, суд пришел к выводу, что УФНС России по <адрес> утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания

С учетом изложенного суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 189 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> - удовлетворить

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО2 в размере 333288,54 (двести пятьдесят три тысячи двести шестьдесят восемь) рублей 68 (шестьдесят восемь) копеек в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Признать обязанность по уплате задолженности ФИО2 в размере 333288,54 (двести пятьдесят три тысячи двести шестьдесят восемь) рублей 68 (шестьдесят восемь) копеек в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ прекращенной.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.С. Сатаев