Решение № 2А-4553/2024 2А-68/2025 2А-68/2025(2А-4553/2024;)~М-3810/2024 М-3810/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-4553/2024

Дело №2а-68/2025 (2а-4553/2024;)

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД 36RS0004-01-2024-008956-86


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января2025 годаг. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Галкина К.А.,

при секретаре Шефер А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области кКрюкову Ивану Михайловичуо взыскании задолженности потранспортному налогу, страховым взносам ОПС и ОМС, пени.

В административном иске указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности в спорный период принадлежатавтомобили:ВАЗ 21063-21011, государственный регистрационный знак №, ШкодаОктавия, государственный регистрационный знак №.

Кроме того, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 27.03.2019 по 09.11.2020, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

По данным налогового органа у ответчика образовалась недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 530 руб., по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.,пени, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 19 415,90руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд и просит с учетом принятых судом уточнений взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 284,89 руб., по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., а также задолженность по пени, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 14 569,07 руб., а всего на общую сумму 59 064,96 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о времени и месте извещены надлежащим образом. О причинах неявки суду сообщено не было.Суд принял все меры по заблаговременному извещению указанных лиц, также информация о времени и месте проведения судебного заседания заблаговременно была размещена на официальном сайте Ленинского районного суда г. Воронежа.

От административного ответчика поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога № 25703 от 23.07.2023. Срок исполнения требования – 16.11.2023 год. Материалами дела подтверждено, что налоговое требование было направлено ответчику почтовым отправлением.

Судом установлено, что 24.01.2024 налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам с административного ответчика.

22.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-272/2024 от 31.01.2024 года о взыскании с административного ответчика недоимки.

Как следует из материалов дела, с настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 16 по Воронежской области обратилась в суд 09.08.2024.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден шестимесячный срок на обращение за вынесением судебного приказа и шестимесячный срок на подачу настоящего иска (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 5789187 от 01.09.2022, согласно которому ФИО1 необходимо оплатить задолженность по транспортному налогу за следующие транспортные средства: ВАЗ 21063-21011 – в размере 1 380 руб., ШкодаОктавия – в размере 3 150 руб.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что административный ответчик являлся в спорный период собственником автомобиля ШкодаОктавия, государственный регистрационный знак №.Согласно ответу ГУ МВД России по Воронежской области от 24.10.2024 № 25/7749 заявленное налоговым органом транспортное средство ВАЗ 21063-21011, государственный регистрационный знак №, административному ответчику никогда не принадлежало.

Кроме того, в уточненном административном исковом заявлении налоговый орган указывает на частичную оплату задолженности, в связи с чем, просит взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 1 284,89 руб.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Вместе с тем, с учетом вышеуказанных обстоятельств, а также отсутствия расчета задолженности по транспортному налогу, судом не усматривается оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу, поскольку налоговым органомв нарушение положенийпункта 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не доказано наличие оснований для взыскания транспортного налога в заявленном размере, поскольку в содержащимся в административном иске расчете указана только общая сумма транспортного налога с учетом переплаты без конкретизации сумм задолженности отдельно по каждому из автомобилей, что не позволяет суду достоверно установить размер задолженности по транспортному налогу за автомобиль ШкодаОктавия, государственный регистрационный знак №.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

С учетом пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ в применимой редакции плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 27.03.2019 по 09.11.2020. Между тем, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб. Доказательств осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в 2022 административным ответчиком суду представлено не было, таким образом, в силу пункта 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований удовлетворения требований в указанной части заявленных требований также не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно данным налогового органа, представленным суду, у административного ответчика образовалась недоимка по пени, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 19 415,90руб.

Как следует из расчета налогового органа по пене, указанного в уточненном административном исковом заявлении, недоимка по пене образовалась, в том числе, на задолженность по страховым взносам за 2019 год, начисленная за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (ОМС) и с 01.01.2020 по 31.12.2022 (ОПС).

Однако, согласно решению Ленинского районного суда г. Воронежа от 26.10.2022 по делу № 2а-5842/2022 во взыскании пени, в том числе, по страховым выплатам за 2019 год, начисленной за период с 01.01.2020 по 25.06.2020 (ОПС и ОМС) отказано.

Таким образом, в указанной части налоговым органом также не представлено доказательств наличия оснований для взыскания пени в заявленном размере.

При таких обстоятельствах, судом не усматривается оснований для удовлетворения требований о взысканииобязательных платежей, поскольку основания для взыскания указанной задолженности налоговым органом в установленном законом порядке не доказаны.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 284,89 руб., по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., пени, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым всоответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 14 569,07 руб., а всего на общую сумму 59 064,96 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Галкин

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.02.2025 года