Решение № 2А-3137/2023 2А-3137/2023(2А-9902/2022;)~М-6447/2022 2А-9902/2022 М-6447/2022 от 6 сентября 2023 г. по делу № 2А-3137/2023

Дело №2а-3137/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налогов на имущество физических лиц, и земельного налога за которым в 2017-2020 годах было зарегистрировано следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером 19:11:100101:76, расположенный по адресу: Х; земельный участок с кадастровым номером 24:50:0100410:73, расположенный по адресу: Х; земельный участок с кадастровым номером 24:50:0100478:494, расположенный по адресу: Х, тер. Овинный-21 СНТ 9; строение, расположенное по адресу: <...>; строение, расположенное по адресу: <...>; строение, расположенное по адресу: <...>; строение, расположенное по адресу: <...>; строение, расположенное по адресу: <...>; жилой дом, расположенный по адресу: Х; жилой дом, расположенный по адресу: Х, 1. На его имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены ему почтовой корреспонденцией. Земельный налог за 2018 год составил 408 рублей; земельный налог за 2019 год составил 503 рубля; земельный налог за 2019 год составил 503 рубля; земельный налог за 2020 год составил 210 рублей 78 коп; налог на имущество за 2018 год составил 930 рублей; налог на имущество за 2019 год составил 41 341 рубль; налог на имущество за 2020 год составил 77 778 рублей. Однако задолженность в установленный законодательством срок не была оплачена, в связи с чем, начислены пени: по земельному налогу за 2018 год в размере 18 рублей 67 коп.; по земельному налогу за 2019 год в размере 05 рублей 49 коп.; по налогу на имущество ФЛ за 2018 год в размере 12 рублей 50 коп.; по налогу на имущество ФЛ за 2019 год в размере 177 рублей 05 коп.; по налогу на имущество ФЛ за 2020 год в размере 252 рубля 78 коп.. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов, пени, однако в установленный требованиями срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. ИФНС России по Октябрьскому району обратилась к мировому судьей с заявлениями о выдаче судебных приказов. 23.04.2021 года и 15.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г.Красноярска были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени. 29 июля 2022 года судебные приказы были отменены. С учетом уточнений, просят взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 85 683 рубля 20 коп., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2017-2020 годы в сумме 1 053 рубля 54 коп. (67 рублей за 2017 год по требованию № 4616 + 367,76 рублей за 2018 год по требованию № 24419 + 375 рублей за 2019 год по требованию № 10309 + 33 рубля за 2019 год по требованию № 37178 + 210,78 рублей за 2020 год по требованию № 43472), пени в размере 24 рубля 16 коп. (0,90 по требованию № 4616 + 17,77 по требованию № 24419 + 03,61 рубля по требованию № 10309 + 01,88 рубль по требованию № 37178); задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 84 164 рубля 07 коп (759,14 рублей за 2019 год по требованию № 10309 + 5 689 рублей за 2020 год по требованию № 43472 + 71 741 рубль за 2020 год по требованию № 43472 + 5 974,93 рубля за 2019 год по требованию № 62308), пени в размере 441 рубль 43 коп. (12,50 рублей по требованию № 4616 + 46,97 рублей по требованию № 10309 + 33,98 рублей по требованию № 37178 + 18,49 +1,13 + 233,16 рублей по требованию № 43472 + 95,20 рублей по требованию № 62308).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Также судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2018-2020 годах принадлежали земельные участки: с кадастровым номером 19:11:100101:76, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером 24:50:0100410:73, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером 24:50:0100478:494, расположенный по адресу: Х, тер. Овинный-21 СНТ 9.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2018-2020 годах принадлежали объекты недвижимости: строение, расположенное по адресу: <...>; строение, расположенное по адресу: <...>; строение, расположенное по адресу: <...>; строение, расположенное по адресу: <...>; строение, расположенное по адресу: <...>; жилой дом, расположенный по адресу: Х; жилой дом, расположенный по адресу: Х, 1.

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 2842262 от 15.08.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 930 рублей, земельного налога в размере 503 рубля; № 22089694 от 03.08.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 41 341 рубль, земельного налога в размере 408 рублей; № 8495025 от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 77 778 рублей, земельного налога в размере 210 рублей 78 коп..

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени, направлены требования: № 4616 по состоянию на 05.02.2020 года об уплате налога на имущество в размере 930 рублей, пени в размере 12 рублей 50 коп., земельного налога в размере 67 рублей, пени в размере 0.90 рублей, со сроком исполнения до 18 марта 2020 года; № 24419 по состоянию на 26.06.2020 года об уплате земельного налога в размере 436 рублей, пени в размере 17 рублей 77 коп., со сроком исполнения до 26 ноября 2020 года; № 10309 по состоянию на 08.02.2021 года об уплате земельного налога в размере 375 рублей, пени в размере 03 рубля 61 коп., налога на имущество в размере 4 876 рублей, пени в размере 46 рублей 97 коп., со сроком исполнения до 05 апреля 2021 года; № 37178 по состоянию на 26.10.2021 года об уплате земельного налога в размере 33 рубля, пени в размере 1,8 рублей, налога на имущество в размере 596 рублей, пени в размере 33 рубля 98 коп., со сроком исполнения до 14 декабря 2021 года; № 43472 по состоянию на 15.12.2021 года об уплате земельного налога в размере 210 рублей 78 коп., налога на имущество в размере 77 778 рублей (5 689 + 348 + 71 741), пени в размере 252 рубля 78 коп. (18,49 + 1,13 + 233,16), со сроком исполнения до 02 февраля 2022 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени административным ответчиком в полном объеме не была погашена, 05 марта 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в размере 85 672 рубля 17 коп. по требованиям № 43472 от 15.12.2021 года, № 37178 от 26.10.2021 года, № 10309 от 08.02.2021 года, № 4616 от 05.02.2020 года, № 24419 от 26.06.2020 года.

Налоговой орган обратился в суд в установленный законодательством шестимесячный срок после того, как сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

15 марта 2021 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в размере 85 672 рубля 17 коп..

Определениями от 29 июля 2022 года мирового судьи судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска, судебные приказы были отменены по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебными приказами.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 25 ноября 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, 20 апреля 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 35 869 рублей, пени в размере 96 рублей 55 коп. по требованию № 62308 от 21.12.2020 года. Вместе с тем, задолженность по требованиям № 4616 от 05.02.2020 года, № 24419 от 26.06.2020 года, должна была быть предъявлена вместе с задолженность по требованию № 62308, поскольку превысила 10 000 рублей. 23 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 35 965 рублей 55 коп..

В связи с чем, суд полагает требования административного истца в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 67 рублей; пени по земельному налогу в размере 0,90 рублей; недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 367,76; пени по земельному налогу в размере 17,77 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,50 рублей, не подлежащими удовлетворению, поскольку предъявлены с пропуском срока для обращения в суд с судебным приказом.

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 67 рублей по требованию № 4616; по земельному налогу за 2018 год в размере 367,76 рублей по требованию № 24419; пени по земельному налогу в размере 0,90 рублей по требованию № 4616; пени по земельному налогу в размере 17,77 рублей по требованию № 24419; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,50 по требованию № 4616, налоговым органом не представлено, ходатайство о восстановлении указанного срока не заявлено.

Более того, суд учитывает, что административный истец является органом контроля, обладающим властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию обязательных платежей.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по оплате налога на имущество, земельного налога и пени в размере 85 220 рублей 27 коп., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы в сумме 618 рублей 78 коп. (375 рублей за 2019 год по требованию № 10309 + 33 рубля за 2019 год по требованию № 37178 + 210,78 рублей за 2020 год по требованию № 43472), пени в размере 05 рублей 49 коп. (03,61 рубля (за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 год) по требованию № 10309 + 01,88 рубль (за период с 02.12.2020 года по 25.10.2021 год) по требованию № 37178); задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 84 164 рубля 07 коп (759,14 рублей за 2019 год по требованию № 10309 + 5 689 рублей за 2020 год по требованию № 43472 + 71 741 рубль за 2020 год по требованию № 43472 + 5 974,93 рубля за 2019 год по требованию № 62308), пени в размере 428 рублей 93 коп. (46,97 рублей (за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 год) по требованию № 10309 + 33,98 рублей (за период 02.12.2020 года по 25.10.2021 год) по требованию № 37178 + 18,49 +1,13 (за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год) + 233,16 рублей (за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год) по требованию № 43472 + 95,20 рублей по требованию № 62308), которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 756 рублей 60 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в размере 85 220 рублей 27 коп., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 408 рублей; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 210 рублей 78 коп., пени в размере 05 рублей 49 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6734 рубля 07 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77 430 рублей; пени в размере 428 рублей 93 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 756 рублей 60 коп..

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 67 рублей; пени по земельному налогу в размере 0,90 рублей; недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 367,76; пени по земельному налогу в размере 17,77 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,50 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 20.09.2023г.