Решение № 2А-469/2025 2А-469/2025~М-426/2025 М-426/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-469/2025

УИД: 62RS0030-01-2025-001185-47

Номер дела 2а-469/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шацк 25 декабря 2025 года

Судья Шацкого районного суда Рязанской области Колмакова Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований административный истец указывает, что налогоплательщик – физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете с присвоением ИНН №. За 2021 год налогоплательщику был начислены налог на доходы физических лиц в размере 24530 рублей, срок уплаты налога 15.07.2021. Налог был полностью уплачен 12.02.2025. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени в размере 10598,61 рублей. 12.07.2023 ФИО1 было направлено требование № 44120 об уплате налога, пени, штрафа, срок исполнения был установлен до 01.12.2023. Данное требование оставлено без изменения, сумма задолженности не уплачена. Административный истец указывает, что обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области от 22.04.2025 судебный приказ был отменен. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 10598,61 рублей включающий сумму пеней за период с 08.12.2021 по 11.02.2025.

Одновременно с подачей административного искового заявления, административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административному ответчику в порядке ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, судом было направлено определение о принятии и подготовке административного дела к судебному разбирательству с указанием на применения правил упрощенного (письменного) производства. От административного ответчика, в течении 10 дней не поступило возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке.

В связи с чем, определением суда административному ответчику предложено представить в суд и административному истцу в срок до 19.11.2025 возражения и доказательства своих возражений относительно заявленных требований. Кроме того, сторонам в срок до 11.12.2025 предложено представить в суд и направить друг другу дополнительные пояснения и доказательства по делу.

От административного ответчика не поступали в суд возражения по существу спора, и заявление о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства. Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцать тысяч рублей, суд в силу п. 3 ст. 291 КАС РФ, определил рассмотреть административное исковое заявление в упрощенном (письменном) порядке по представленным в дело доказательствам. Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и никем не оспорены.

Исследовав представленные сторонами в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции РФ, гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данные положения согласуются со ст., ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из ч. 1 ст. 286 КАС РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п.3, 4 ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что ФИО1 предоставила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой налога к уплате 0 рублей. ИНН налогоплательщика №. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка указанной налоговой декларации. По результатам проверки налоговым органом установлена неуплата налога на доход физического лица с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Как следует из выписки из ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляет 5 472 рублей. Земельный участок был образован путем выдела из земельного участка с кадастровым номером №.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была реализована 60000/900000 доля земельного участка с кадастровым номером №, общей стоимостью 10 000 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области административному ответчику было выставлено требование № 19250 по состоянию на 07.12.2021 об уплате налога на доход физического лица с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 24530 рублей, пени в размере 349,55 рублей, штрафа в сумме 613,25 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования в добровольном порядке, налоговый орган обращался с административным иском в Шацкий районный суд Рязанской области. Решением суда от 09.01.2023 с административного ответчика была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 24530 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 443,38 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020, в сумме 613,25 рублей.

Указанные юридически значимые обстоятельства подтверждаются решениями Шацкого районного суда Рязанской области от 15.04.2022 по административному делу №2а-151/2022, от 09.01.2023 по административному делу 2а-43/2023.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 НК РФ).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты налога, если иное не предусмотрено законом 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что задолженность по налогу на доходы физического лица была оплачена административным ответчиком 12.02.2025.

Таким образом, пени подлежат начислению на сумму недоимки в размере 24530 рублей за период с 08.10.2021 по 11.02.2025. При этом пени за период с 08.10.2021 по 31.12.2022 составляет 2459,96 рублей, за период с 01.01.2023 по 11.02.2025 составляет 8565,22 рублей. Следовательно, 2459,96 рублей + 8565,22 рублей = 11025,17 рублей пени подлежащие оплате, но с учетом частичной оплаты в сумме 426,56 рублей, размер пени подлежащих взысканию составляет 10598,61 рублей.

Суд, проверяя не истекли ли установленные статьей 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени) установил следующее.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 4 п.1 ст. 48 НК РФ, установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего, то есть на административного истца.

Судом установлено, что административный истец направил административному ответчику требование об уплате задолженности от 12.07.2023 № 44120, срок уплаты до 01.12.2023.

13.12.2023 налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности путем списания денежных средств размещенных на счетах налогоплательщика.

12.02.2025 ФИО1 была оплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц.

К мировому судье судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 13.03.2025.

31.03.2025 мировым судьей судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 10598,61 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области от 22.04.2025 судебный приказ, был отменен. Данные юридически значимые обстоятельства подтверждается письменными доказательствами, представленными в материалах дела, которые никем не оспорены и незаконными не признаны.

Настоящее административное исковое заявление было направлено административным истцом в Шацкий районный суд Рязанской области 21.10.2025, то есть в установленный законом срок, что следует из материалов дела.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на доходы физических лиц была оплачена с нарушением установленных законом сроки, суд полагает, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10598,61 рублей за период с 08.12.2021 по 11.02.2025, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора –удовлетворения административного иска, административного истца освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290,293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> единый налоговый платеж в сумме 10598,61 рублей включающий сумму пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Шацкий районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья : Подпись.

Копия верна: Судья Н.И. Колмакова