Решение № 2А-594/2024 2А-594/2024~М-331/2024 М-331/2024 от 11 октября 2024 г. по делу № 2А-594/2024

Дело № 2а-594/2024

УИД - 36RS0022-01-2024-000680-98

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2024 года с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Брылевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Ельшиной С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, штрафу по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и с учетом уточнений просила взыскать с налогоплательщика задолженность по штрафу по НДФЛ за 1 квартал 2023 года в сумме 293,80 рублей; по пене по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования (страховые взносы с работодателя) за 1-2 квартал 2023 года в сумме 264,65 рублей; по пене по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за июль-август 2023 года в сумме 28,51 рублей, а всего в сумме 586,96 рублей, указывая в обоснование заявленных требований на то, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Мотивируя заявленные административные исковые требования, административный истец указывал в поданном иске, что в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, зарегистрирована в качестве нотариуса с 20.08.1996.

В соответствии со ст. 431 НК РФ плательщики, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение расчетного периода, по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 423 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Сроки уплаты страховых взносов с работодателей урегулированы в п.3 ст.431 НК РФ: сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Расчет по страховым взносам, в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляется работодателем не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ в виде единой суммы.

Согласно пп.1 п.3 ст. 425 НК РФ, начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов- 30 процентов.

Так, 18.04.2023 ФИО1 в налоговую инспекцию представила первичный «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 3 месяца 2023 года, согласно которому налог на доходы физических лиц в сумме 11752,00 руб. удержан и исчислен к уплате по срокам: 28.02.2023 - 5876.00 руб., 28.03.2023- 5876.00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 3 месяца 2023 года и в соответствии с п.1 ст. 123 Налогового кодекса РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. (Расчет штрафа: 11 752,00 х 20% / 8= 293,8). В ходе рассмотрения материалов проверки установлены следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, признание вины; тяжелое финансовое положение организации. С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа подлежит уменьшению в 8 раз. По факту выявленных нарушений руководитель инспекции 13.09.2022 вынес решение № 3317 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по ст.123 НК РФ в сумме 293,8 руб. со сроком уплаты до 13.09.2023. Однако, в установленный срок, ФИО1 установленную законом обязанность не исполнила.

В связи с неуплатой суммы недоимки в установленный срок, МИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

В связи с поданными должником возражениями 20.12.2023 судебный приказ отменен, до настоящего времени в адрес инспекции не представлено документов, подтверждающих добровольную оплату исчисленной недоимки.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 извещалась судом о рассмотрении дела надлежащим образом, что подтверждается материалами дела (телефонограммой), не возражали против рассмотрения дела в их отсутствие.

С учетом изложенного и в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц по делу.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области № 2а-3281/2023, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.6 ст. 83 НК РФ постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 431 НК РФ плательщики, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение расчетного периода, по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 423 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Сроки уплаты страховых взносов с работодателей урегулированы в п.3 ст.431 НК РФ: сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Расчет по страховым взносам, в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляется работодателем не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ в виде единой суммы.

Согласно пп.1 п.3 ст. 425 НК РФ, начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов- 30 процентов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве нотариуса с 20.08.1996 и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ административный ответчик ФИО1 является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Пунктом 6 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

18.04.2023 административным ответчиком был представлен первичный «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 3 месяца 2023 года, согласно которому налог на доходы физических лиц в сумме 11752,00 руб. удержан и исчислен к уплате по срокам: 28.02.2023 - 5876.00 руб., 28.03.2023- 5876.00 руб.

По результатам камеральной проверки налоговой инспекцией выявлен факт несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и, с учетом смягчающих обстоятельств ей назначен штраф в размере 293,80 руб. со сроком добровольной уплаты до 13.09.2023.

Кроме того, у административного ответчика налоговой инспекцией выявлен факт несвоевременной уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования (страховые взносы с работодателя) за январь-февраль 2023 в сумме 28800 руб., налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за август - сентябрь 2023 в сумме 9070,00 руб.

Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п.1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный срок налоговой инспекцией начислены пени за период с 17.10.2023 по 23.10.2023: по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования (страховые взносы с работодателя) за 1-2 квартал 2023 в размере 264,65 руб., по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за август- сентябрь 2023 в размере 28,51 руб., и в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование, в соответствии с которым административному ответчику предлагалось в срок до 11.09.2023 уплатить данную задолженность.

Налоговым органом представлен расчет пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования (страховые взносы с работодателя), по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, а так же по штрафу по НДФЛ в общей сумме 586,96 руб.

Представленный расчет судом признан верным, нормативно обоснованным, административным ответчиком расчет не оспорен, контррасчет суду не представлен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств в опровержение заявленных требований, контррасчёт исчисленной в указанной части недоимки, а равно как доказательств подтверждающих исполнение возложенной на него обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области задолженность: по штрафу по НДФЛ за 1 квартал 2023 года в сумме 293,80 руб.; по пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования (страховые взносы с работодателя) за 1-2 квартал 2023 в размере 264,65 руб., по пене по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за август- сентябрь 2023 в размере 28,51 руб., а всего в сумме 586,96 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <***>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Брылева

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 25 октября 2024 года.