Решение № 2А-217/2018 2А-217/2018~М-232/2018 М-232/2018 от 2 октября 2018 г. по делу № 2А-217/2018

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Селемджинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой Н.Г.,

при секретаре Паршаковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.520 руб., пени в размере 18 руб. 22 коп., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.802 руб., пени в размере 2 руб. 97 коп., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 274 руб., пени в размере 90 коп., а всего на общую сумму 7.618 руб. 09 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Амурской области обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что ФИО2 в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации не исполнил возложенную законом обязанность по уплате налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налоги не оплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, налогоплательщику ФИО2 в соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление, а также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик до направления указанного иска в суд не исполнил, на дату подачи заявления, сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 5.520 руб., пени по транспортному налогу - 18 руб. 22 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 1.802 руб., пени по налогу на имущество - 2 руб. 97 коп., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 274 руб., пени - 0 руб. 90 коп., а всего на общую сумму 7.618 руб. 09 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, ходатайств об отложении не предоставил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил исковые требования удовлетворить частично, поскольку задолженность по транспортному налогу он оплатил, что подтверждается предоставленной ранее квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ, также просил проверить налоговую ставку, применяемую для исчисления налога на имущество, с кадастровой стоимостью жилого дома, являющегося объектом налогообложения, согласен, с размером земельного налога подлежащего также согласен.

Из письменных возражений административного ответчика, предоставленных в суд, следует, что транспортное средство ГАЗ 5312 государственный регистрационный знак № рус продано ФИО1 4 года назад на основании договора купли-продажи, удостоверенного нотариусом Мазановского района. Налог на имущество - жилой дом по адресу: <адрес>, исчислен неверно. На указанное жилое помещение существует два пакета документов, согласно одному из которых это жилой дом площадью 58,7 кв.м, год постройки - ДД.ММ.ГГГГ, по другому – магазин площадью 70,1 кв.м, ДД.ММ.ГГГГ постройки. Поскольку на кадастровую стоимость влияет год постройки и площадь объекта налогообложения, по мнению ответчика, расчёт налога на имущество произведён неверно.

При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, их неявку в судебное заседание, а также то, что явка сторон не является обязательной и с учётом обстоятельств административного иска не признана таковой судом, суд в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей (в том числе налогов, сборов, страховых взносов) и санкций с физических лиц отнесены к административным (п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ) и в настоящее время рассматриваются в порядке, предусмотренном разделом III КАС РФ, с учётом особенностей, закрепленных в гл. 32 КАС РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учётом положений настоящей статьи (ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования данного Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно положениям ст. 358 НК РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

В силу ст. 361 НК РФ ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) и не ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ( в ред. Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ).

На территории Амурской области транспортный налог, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками установлены законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства ГАЗ 5312 государственный регистрационный знак № рус, в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, в ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5.520 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1.802 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 274 руб. (л.д. 5).

Обязанность по уплате транспортного налога ответчиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 5.520 руб., пени в размере 18 руб. 22 коп., по налогу на имущество – 1.802 руб., пени - 5 руб. 94 коп., по земельному налогу - 274 руб.

Факт направления налоговым органом требований подтверждается списками почтовых отправлений.

Положения налогового законодательства относительно порядка направления истцом требований об уплате налога налогоплательщику соблюдены.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административный истец обладает полномочиями заявлять требования о взыскании обязательных платежей, если им соблюден срок обращения в суд.

Срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Согласно расчёту, представленному административным истцом, сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ составляет 5.520 руб., пени в размере 18 руб. 22 коп.

Довод административного ответчика о том, что он не является собственником транспортного средства ГАЗ 5312 государственный регистрационный знак № 28 рус, опровергается материалами дела. Доказательств отчуждения данного транспортного средства административным ответчиком не предоставлено.

В тоже время, административным ответчиком предоставлен оригинал квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу в размере 5.520 руб., в связи с чем, требование о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворению не подлежит.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу административным истцом погашена только ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании пени по транспортному налогу в размере 18 руб. 22 коп. подлежат удовлетворению.

Разрешая исковые требования в части взыскания налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующим выводам.

Согласно расчёту, представленному административным истцом, сумма задолженности ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, составляет 1.802 руб., пени в размере 2 руб. 97 коп.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации был установлен Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действующим в спорный налоговый период).

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно сведениям, предоставленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Амурской области, административному ответчику принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>, площадью 58,7 кв.м.

Из расчёта налога на имущества следует, что кадастровая стоимость объекта налогообложения жилого дома по адресу: <адрес>, составляет 90.057 руб. Административным ответчиком не предоставлено доказательств того, что данный жилой дом имеет иную кадастровую стоимость.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента.

Вместе с тем при расчёте налога на имущество физических лиц административным истцом применяется налоговая ставка 1%, применение налоговой ставки для расчёта налога за жилой дом административным истцом не мотивировано, и не соответствует требования ч. 2 ст. 406 НК РФ.

Учитывая, что административным ответчиком не оспаривается кадастровая стоимость объекта налогообложения, и размер налоговой ставки, установленный НК РФ, суд приходит к выводу, что налог на имущество рассчитывается следующим образом 90.057*0,1% и равен 91 руб.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 руб.

Учитывая, что требование об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком своевременно не исполнено, размер задолженности по налогу 91 руб., период исчисления пени 12 дней (с 02 по ДД.ММ.ГГГГ) и ставку ЦБ 8,25 %, суд приходит к выводу, что с ФИО2 в пользу административного истца подлежат взыскании пени по налогу на имущество в размере 0 руб. 30 коп.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 274 руб., пени в размере 0 руб. 90 коп.

Суд не имеет оснований не доверять расчёту истца в части исчисления размера задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащему взысканию. Ответчиком собственных расчётов задолженности по земельному налогу суду представлено не было, доказательств оплаты задолженности по земельному налогу не предоставлено.

Размер задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей взысканию с административного ответчика, равно как и обстоятельства возникшей задолженности, подтверждены соответствующими доказательствами, ответчиком объективно не опровергнуты.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 274 руб.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 18 руб. 22 коп., задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 руб., пени по налогу на имущество в размере 0 руб. 30 коп. и задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 274 руб., пени в размере 0 руб. 90 коп., а всего на общую сумму 475 руб. 42 коп.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений ст. 111 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ минимальный размер государственной пошлины, подлежащий взысканию в случае удовлетворения или частичного удовлетворения исковых требований, равен 400 руб.

Оснований освобождения административного ответчика от уплаты судебных расходов, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к ФИО2 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области пени по транспортному налогу в размере 18 руб. 22 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 182 руб., пени в размере 0 руб. 30 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 274 руб., пени в размере 0 руб. 90 коп., а всего на общую сумму 475 (четыреста семьдесят пять) руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в размере 400 (четыреста) руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по гражданским делам Амурского областного суда через Селемджинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.Г. Комарова