Решение № 2А-217/2018 2А-217/2018~М-226/2018 М-226/2018 от 26 сентября 2018 г. по делу № 2А-217/2018

Дело № 2а-217/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2018 года г. Завитинск

Завитинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Хробуст Н.О.,

при секретаре Манько Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области обратилась в Завитинский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней, в обоснование указав, что в соответствии со ст. 19, п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки. По состоянию на дату обращения в суд за данным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии с главой 32 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный срок инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени. Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно погасить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок и на момент обращения в суд данное требование административным ответчиком не исполнено, задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени составляет <***>.

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст. 48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области просила суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени в общей сумме <***>.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, административный ответчик – ФИО1, явка которых в силу закона не является обязательной и не признана судом обязательной, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения административного дела, не явились, просили о рассмотрении дела без их участия. При данных обстоятельствах с учетом положений ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся представителя административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, административного ответчика ФИО1 При этом 13.09.2018 года административным ответчиком ФИО1 в адрес суда представлено заявление, из которого следует, что он согласен в полном объеме с заявленными административными исковыми требованиями.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Амурской области от 18.11.2014 года N 440-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Амурской области» установлена с 01.01.2015 года единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Амурской области.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ Положением о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения «Город Завитинск», утвержденным решением Завитинского городского Совета народных депутатов от 28.11.2014 года № 10 (в редакции от 24.11.2017 года) установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории городского поселения «Город Завитинск» в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Пунктами 1, 2 ст. 408 НК РФ, определяющей порядок исчисления суммы налога, установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Так, на основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов административного дела усматривается, подтверждается представленными по запросу суда выписками из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, не оспаривалось в ходе производства по делу административным ответчиком, в нарушение ст. 62 КАС РФ не опровергнуто им путем предоставления допустимых доказательств, что по состоянию на 2015-2016 годы ФИО1 являлся собственником здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого, указанная в Едином государственном реестре недвижимости, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляла <***> (право собственности ФИО1 на данный объект недвижимого имущества зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени). Кроме того, по состоянию на 2016 год ФИО1 являлся собственником здания с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого, указанная в Едином государственном реестре недвижимости, по состоянию на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости данного объекта, - ДД.ММ.ГГГГ составляла <***> (право собственности ФИО1 на данный объект недвижимого имущества зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени).

При данных обстоятельствах по смыслу ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <***>.

Однако как следует из материалов административного дела, не опровергнуто административным ответчиком путем предоставления допустимых доказательств, в установленный законодательством срок сумма налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере <***> ФИО1 уплачена не была.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила, установленные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок транспортного и земельного налогов Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере <***>, расчет которой суд признает верным.

При этом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику ФИО1 по месту его жительства, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области обратилась к мировому судье Амурской области по Завитинскому районному судебному участку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пеней в общей сумме <***>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Завитинскому районному судебному участку был выдан судебный приказ № 2а-843/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пеней в общей сумме <***>, который определением мирового судьи Амурской области по Завитинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Принимая во внимание, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней поступило в адрес Завитинского районного суда Амурской области 11.09.2018 года, суд приходит к выводу, что данное административное исковое заявление подано с соблюдением установленного действующим законодательством срока обращения в суд.

Из материалов административного дела следует, не опровергнуто административным ответчиком путем предоставления допустимых доказательств, что на момент обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области в суд с соответствующими требованиями и рассмотрения административного дела по существу требование инспекции административным ответчиком не исполнено, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пеней не погашены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 30971 рубль, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме <***>, а всего <***>, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере <***>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд, -

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес><адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере <***>, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме <***>, а всего <***>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <***>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.