Решение № 2А-1904/2024 2А-49/2025 2А-49/2025(2А-1904/2024;)~М-801/2024 М-801/2024 от 26 марта 2025 г. по делу № 2А-1904/2024

дело № 2а-49/2025 (2а-1904/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-001191-53)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от 16.05.2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, указанное требование направлено через ПК Личный кабинет налогоплательщика. В адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №а-2104/2023. Определением от 30.10.2023г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашено в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, в размере 60238,68 рубля, в том числе:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022г. налоговая база 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17027,68 руб.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (Федеральный Закон от 14.07.2022г. №263-ФЗ). С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС.

Сальдо по пени на едином налоговом счете с ДД.ММ.ГГГГ по 09.10.2023г. на момент формирования заявления составляет 10695,99 руб.

Задолженность по пени, принятая при переходе ЕНС в сумме 6331,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год по следующим налоговым обязательствам:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020-2021 годы в сумме 4656,11 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020-2021 годы в сумме 1766,58 руб.

На основании вышеизложенного, с учетом поступивших в процессе рассмотрения спора в суде от административного истца уточнений заявленных требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022г. налоговая база 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17027,68 руб.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Министерства финансов в лице УФК Росии по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов: 52/784, адрес осуществления адвокатской деятельности: 603002, <адрес> (Адвокатская контора <адрес>, филиал НОКА).

За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом было выявлено, что ФИО1 не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022г. налоговая база 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» территориальный орган федерального органа исполнительной власти в области юстиции (далее - территориальный орган юстиции) ведет реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (далее - региональный реестр).

Таким образом, исходя из положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» и статьи 430НК РФ период начала (окончания) деятельности адвокатов, а период приостановления (возобновления) статуса адвоката необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 106901,55 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 25618,00 руб., пени в размере 22950,46 руб., налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, включающее задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г., а также по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022г. налоговая база 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г., налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

Кроме того, судебным приказом №а-2104/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету за счет имущества налогоплательщика по состоянию на 09.10.2023г., из которых: страховые взносы, на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. 0 коп. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. 0 коп. за 2022 год; пени в размере 17027 руб. 68 коп., а также госпошлины в доход государства в размере 1003 руб.58 коп.

Как следует из материалов административного дела №а-2104/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, поступившего на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2104/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена.

Следовательно, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по следующим налоговым обязательствам:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022г. налоговая база 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022г. налоговая база 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г., а всего в общей сумме 43211,00 руб., являются обоснованными и подлежащими взысканию.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 17027,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени в размере 6331,69, принятых при переходе на ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательства:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020-2021 годы в размере 4565,11руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2022г.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020-2021 годы в размере 1766,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2022г.

Задолженность по пени в размере 10 695,99 руб. на едином налоговом счете с ДД.ММ.ГГГГ по 09.10.2023г., в том числе:

- 7 983,71 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020г. - налог в размере 324448,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. обеспечен требованием № от 09.02.2021г. и судебным приказом №а-1314/2021; налог за 2021г. в-размере 32448,00 руб. обеспечен требованием № от 14.01.2022г. и судебным приказом №; налог за 2022г. в размере 34445,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивается данном производстве;

- 2712,28 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020г. - налог в размере -8426,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. обеспечен требованием № и судебным приказом №а-1314/2021; налог за 2021г. в размере - 8426,00руб. обеспечен требованием № от 14.01.2022г. и судебным приказом №; налог за 2022г. в размере - 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивается в данном производстве.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Советского судебного района <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании в свою пользу недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448,00 руб., пени в размере 179,28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426,00 руб., пени в размере 46,55 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 245,00 руб., пени в размере 12,68 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 57,00 руб.

Заявление налогового органа зарегистрировано за Вх. № от ДД.ММ.ГГГГ. Административному делу присвоен №а-1314/21.

Судебным приказом №а-1314/21 мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогам, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448,00 руб., пени в размере 179,28 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426,00 руб., пени в размере 46,55 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 245,00 руб., пени в размере 12,68 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 57,00 руб.

В основу приказа №а-1314/21 мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> положены недоимки, заявленные в направленных в адрес ФИО1 требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно материалам дела требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ включает задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды в размере 179,28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46,55 руб.

Требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено административным ответчиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1314/21 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам по ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426,00 руб., пени в размере 46,55 руб.; по страховым взносам по ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации па выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32448,00 руб., пени в размере 179.28 руб. по требованию №; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 5,44 руб. по требованию №; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3,98 руб. по требованию №; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 55,80 руб. по требованию №.

Административному делу присвоен №а-1152/2023.

Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1152/2023 оставлено без изменения.

Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, административноек дело направлено на новое рассмотрение в Нижегородский областной суд.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, принято новое решение, которым административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> удовлетворено частично. С ФИО1 взыскана задолженность по ЕНС в общей сумме 38521,44 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые г. бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. в размере 32448 руб., пени за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179,28 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 5782,39 руб., пени за 2020 г. в размере 46,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному Налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, в размере 55,80 руб. (ОКТМО 22507000); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, в размере 9,42 руб. (ОКТМО 22712000).

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2625,01 руб. частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г.

Кроме того, платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,60 руб. частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г.

Из ответа Ленинского РОСП <адрес> следует, что согласно базе ПК АИС ФССП Россиии исполнительное производство в отношении должника ФИО1 по делу №а-1152/2023 не возбуждалось, на исполнении отсутствует.

Согласно ответу Специализированного отдела судебных приставов по <адрес> ГМУ ФССП России на судебный запрос решение Советского районного суда г. Н. Новгорода по делу 2а-1152/2023 от ДД.ММ.ГГГГ по иску МИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по налогам на исполнение не поступало.

Исходя из ответа Борского РОСП ГУФССП России по <адрес>, представленного в материалы дела на судебный запрос, следует, что исполнительные документы в отношении ФИО1 в Борское РОСП ГУФССП России по <адрес> не поступали. Исполнительные производства не возбуждались.

Кроме того, в ходе судебного заседания судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Советского судебного района <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании в свою пользу недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448,00 руб., пени в размере 27,58 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426,00 руб., пени в размере 7,16 руб.

Заявление налогового органа зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Административному делу присвоен №а-1044/22.

Судебным приказом №а-1044/22 мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогам, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448,00 руб., пени в размере 27,58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426,00 руб., пени в размере 7,16 руб.

В основу приказа №а-1044/22 мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> положены недоимки, заявленные в направленном в адрес ФИО1 требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно материалам дела требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ включает задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды в размере 27,58 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,16 руб.

Требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено административным ответчиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1044/22 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам по ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426,00 руб., пени в размере 7,16 руб.; по страховым взносам по ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации па выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32448,00 руб., пени в размере 27,58 руб. по требованию №.

Административному делу присвоен №а-1264/2023.

Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В ходе рассмотрения административного дела №а-1264/2023 установлено, что административным ответчиком произведена оплата основной суммы недоимки и пеней по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2021г. на основании платежных квитанций №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40908,74 руб. по требованию № от 14.01.2022г.

Денежные средства по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб. погасили задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017г. в размере 4590,00 руб., а также частично за налоговый период 2018г.- в размере 3836,00 руб.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 32448,00 руб. погасили задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за налоговый период 2017г. в размере 23400,00 руб., а также частично за налоговый период 2018г.- в размере 9148,00 руб.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 27,58 руб. погасили задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, из решения Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1264/2023 следует, что суд с данными выводами налогового органа не согласился, считает такое распределение поступивших денежных средств неправомерным, поскольку в требовании № от 14.01.2022г для оплаты задолженности по страховым взносам по ОМС за 2021 указан УИН 18№ на сумму 8426,00 руб., по страховым взносам по ОПС за 2021 указан УИН 18№ на сумму 32448,00 руб., пени по страховым взносам по ОПС за 2021 указан УИН 18№ на сумму 27,58 руб., пени по страховым взносам по ОМС за 2021 указан УИН 18№ на сумму 8426,00 руб, которые полностью совпадают с УИН указанными в платежных поручениях №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ.

По мнению Советского районного суда <адрес> налоговой инспекции следовало зачесть платеж именно за тот налоговый период, за который произведена оплата налогоплательщиком, а именно за 2021 год.

Решение сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая принятый судебным решением отказ в удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 требований о взыскании задолженности по страховым взносам по ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426,00 руб., пени в размере 7,16 руб.; по страховым взносам по ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации па выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32448,00 руб., пени в размере 27,58 руб. по требованию №, который установлено что задолженность ФИО1 по страховым взносам по ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ год за 2021 год, а также по по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год считается прекращенной (отсутствующей) в связи с уплатой налога, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для начисления и дальнейшего взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

Период начисления пеней установлен налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.

По правила п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 К РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2) первым днем начисления пени является день следующий рабочий день за последним днем срока уплаты.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Однако, учитывая положения налогового законодательства, исходя из установленных на основании Апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1152/2023 обстоятельств, исключая наложение периодов взыскания пеней, а также злоупотребление правом при взыскании, наиболее верным периодом начисления пеней по следующим налоговым обязательствам будут следующие периоды:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. – период с ДД.ММ.ГГГГ (следующий день после ДД.ММ.ГГГГ – даты окончания периода, установленного для взыскании пени Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. – период с ДД.ММ.ГГГГ (следующий день после ДД.ММ.ГГГГ годы – даты окончания периода, установленного для взыскании пени Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2021 г. налоговая база 32448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022г. – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата полного погашения задолженности);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. за расчетный период 2021 г. налоговая база 8426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022г. – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата полного погашения задолженности);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 34445 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г. – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г. – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория.

Любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. После опубликования заявления об отказе лица от применения в отношении его моратория действие моратория не распространяется на такое лицо, в отношении его самого и его кредиторов ограничения прав и обязанностей, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются.

Согласно п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется:

1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные статьей 9 и пунктом 1 статьи 213.4 настоящего Федерального закона;

2) наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона;

3) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке;

4) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении включенных в соответствующие перечни организаций, в частности в перечень системообразующих организаций российской экономики. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» срок действия моратория был продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что целью введения моратория, предусмотренного указанной статьей, является обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам.

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании пени, неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда ДД.ММ.ГГГГ, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

По смыслу приведенных норм и в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей на период с 01.04.2022г. по 01.10.2022г.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020г., одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Следовательно, принимая во внимание положения Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», а также вышеустановленные судом обстоятельства утраты налоговым органом права на начисление пеней по ряду налоговых обязательств, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 4059,50 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

4,25

300

188,47

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

170,35

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

5

300

270,40

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

5,5

300

243,90

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

344,49

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75

300

306,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

7,5

300

454,27

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8,5

300

514,84

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

143,85

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

692,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период - мораторий

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

90

7,5

300

730,08

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1054,17 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

4,25

300

48,94

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

44,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

5

300

70,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

5,5

300

63,34

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

89,46

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75

300

79,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

7,5

300

117,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8,5

300

133,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

37,36

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

179,75

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период - мораторий

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

90

7,5

300

189,58

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2021 г. налоговая база 32448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 137,90 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

8,5

300

137,90

32 448,00

ДД.ММ.ГГГГ

0,00

Полная оплата долга?32 448,00 ?

Полная оплата задолженности

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. за расчетный период 2021 г. налоговая база 8426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 35,81 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

8,5

300

35,81

8 426,00

ДД.ММ.ГГГГ

0,00

Полная оплата долга?8 426,00 ?

Полная оплата задолженности

а всего в общей сумме 5287,38 руб., являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, принимая во внимание вышеустановленные судом обстоятельства, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 2607,74 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

1 654,85

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

202,26

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

441,29

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

13

300

309,34

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. за расчетный период 2020 г. налоговая база 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 581,73 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

177

7,5

300

372,85

8 426,00

ДД.ММ.ГГГГ

5 800,99

Частичная оплата долга?2 625,01 ?

Частичная оплата задолженности #1

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8

7,5

300

11,60

5 800,99

ДД.ММ.ГГГГ

5 782,39

Частичная оплата долга?18,60 ?

Частичная оплата задолженности #2

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

19

7,5

300

27,47

5 782,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

36,04

5 782,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

78,64

5 782,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

13

300

55,13

5 782,39

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 34445 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 2690,73 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

195

7,5

300

1 679,19

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

214,71

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

468,45

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

13

300

328,38

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб. за расчетный период 2022 г. налоговая база 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г. – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 684,77 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

195

7,5

300

427,34

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

54,64

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

119,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

13

300

83,57

а всего в общей сумме 6564,97 руб., являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Порядок расчёта - до ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки. С ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в размере 9,5 % при расчетах пеней на сумму задолженности возможно исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ.

Правительством Российской Федерации принято постановление от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых особенностях регулирования жилищных отношений в 2022 году", которым фиксируется дата (ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которой применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), которая используется для расчета размера штрафных санкций в случаях неполного и/или несвоевременного внесения платы за жилое помещение, коммунальные услуги и взносов за капитальный ремонт.

В целях защиты граждан в сложной экономической ситуации принято постановление Правительства Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 474", которым было предусмотрено продление на 2024 год действия особенностей начисления и уплаты пени в случае несвоевременной и (или) не полностью внесенной платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капитальный ремонт, начисления и взыскания неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное и (или) не полностью исполненное юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательство по оплате услуг, предоставляемых на основании договоров о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении, обращении с твердыми коммунальными отходами, начисления и уплаты пени в случае просрочки исполнения обязательства по установке, замене и (или) эксплуатации этих приборов учета используемых энергетических ресурсов, предоставления рассрочки по оплате договоров об установке приборов учета гражданами.

Указанные особенности предусматривают применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из следующих значений: ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая на день фактической оплаты.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ включительно применялась ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), однако данная ставка применялась исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ и не подлежала применению при расчетах задолженности по налогам и сборам.

Кроме того, оснований для применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации судом не установлено.

В случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к названным правоотношениям при условии, что это предусмотрено законом (пункт 3 статьи 2 ГК РФ).

Как следует из п. 73 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 7 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" несоразмерность и необоснованность выгоды могут выражаться, в частности, в том, что возможный размер убытков кредитора, которые могли возникнуть вследствие нарушения обязательства, значительно ниже начисленной неустойки (часть 1 статьи 56 ГПК РФ, часть 1 статьи 65 АПК РФ). Доводы ответчика о невозможности исполнения обязательства вследствие тяжелого финансового положения, наличия задолженности перед другими кредиторами, наложения ареста на денежные средства или иное имущество ответчика, отсутствия бюджетного финансирования, неисполнения обязательств контрагентами, добровольного погашения долга полностью или в части на день рассмотрения спора, выполнения ответчиком социально значимых функций, наличия у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, на основании статей 317.1, 809, 823 ГК РФ) сами по себе не могут служить основанием для снижения неустойки.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1851,9 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН <***>, задолженность по ЕНС в размере 55063,35 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 год, налоговая база 34 445 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 год, налоговая база 8 766 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 год, налоговая база 32448 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4059,50 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 год, налоговая база 32448 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2607,74 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 год, налоговая база 8426 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1054,17 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. за расчетный период 2020 год, налоговая база 32448 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 581,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 32448 руб. за расчетный период 2021 год, налоговая база 32448 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,90 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. за расчетный период 2021 год, налоговая база 8426 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,81 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 34445 руб. за расчетный период 2022 год, налоговая база 34445 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2690,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб. за расчетный период 2022 год, налоговая база 8766 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 684,77 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1851,9 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 марта 2025 года.

Судья (подпись) Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>