Решение № 2А-730/2019 2А-730/2019~М-730/2019 М-730/2019 от 13 ноября 2019 г. по делу № 2А-730/2019

Дело №2а-730/2019г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2019 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Рябых Т.В.,

с участием помощника судьи Шестаковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № 6 по Липецкой области, которому принадлежит следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> с кадастровым номером №. ФИО1 был начислен налог на имущество за 2016г. со сроком уплаты до 01.12.2017г. в сумме 30009 руб. (2400738х5/8х2х1/100) и направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что налог ФИО1 не был уплачен, на сумму недоимки были начислены пени и выставлены требования № 15723 от 29.11.2017г. и № 16352 от 15.12.2017г. по уплате налога. МИФНС России № 6 обратилось в судебный участок № 19 Советского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2016г., пени. 08.05.2018г. был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности с ответчика, который в последствии ввиду поступивших возражений ответчика был отменен 15.03.2019г.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России №6 по Липецкой области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 30009 руб. и пени в сумме 3495 руб. за период с 01.12.2015 г. по 28.11.2017 г., с 02.12.2017г. по 14.12.2017г.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области, извещенный надлежащим образом о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленного требования не представил, ходатайств об отложении дела не заявлял и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 404 данного Кодекса, в соответствии с которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В соответствии со ст. 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником 4/5 долей недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, инвентаризационной стоимостью по состоянию на 01.01.2013г. -1806425 руб.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015г. № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 года» установлен коэффициент-дефлятор для расчета налоговой базы для налога на имущество за 2016г. в размере 1,329.

В соответствии со ст. 2 Решения Липецкого городского Совета депутатов от 06.11.2014г. № 948 «О Положении о налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» налоговые ставки устанавливаются в размерах от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов). Поскольку суммарная инвентаризационная стоимость налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор выше 1100000 руб., ставка налога на имущество составляет в размере 2%.

В этой связи, административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 30009 руб. (1806425 (инвентаризационная стоимость)х1,329 (коэффициент-дефлятор) х 5/8 (доля ответчика) х2% (ставка).

01.08.2017 г. налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление № 28252387 от 20.07.2017 г. об оплате указанного налога в срок не позднее 01.12.2017 г. по адресу регистрации административного ответчика: <адрес>. По указанному адресу ФИО1 снят с регистрационного учета 19.01.2018г., что подтверждается копией его паспорта, представленного им к возражениям на вынесенный судебный приказ мировому судье судебного участка №19 Советского судебного района г. Липецка.

В установленный срок налог оплачен не был.

17.12.2017г. в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 16352 по состоянию на 15.12.2017г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 30009 руб. и пени в сумме 107,28 руб. со сроком уплаты до 23.01.2018г.

Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц в указанных размерах. 08.05.2018г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

Определением от 15.03.2019г. на основании возражений со стороны административного ответчика данный судебный приказ был отменен.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика было направлено соответствующее уведомление, с приведенным в нем расчетом налога на имущество физических лиц, и основаниях данного расчета. Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате указанного налога. Направленное в его адрес требование об уплате пени, оставлено без исполнения, что административным ответчиком не оспорено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен, поскольку определение было вынесено 15.03.2019г., в суд административное исковое заявление было направлено 16.08.2019г.

Расчет налога на имущество физических лиц в размере 30009 руб. проверен судом, административным ответчиком не оспорен.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная статья распространяется как на взыскание задолженности, так и на взыскание пени.

Из расчета пени усматривается, что она начислена за период с 01.12.2015г. по 28.11.2017г., и с 02.12.2017г. по 14.12.2017г. в размере 3495 руб.

При этом, статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает положение о том, что пени начисляется на сумму недоимки по отдельным периодам. Из чего следует, что пени начисляется на общую сумму недоимки, числящуюся за налогоплательщиком на момент выставления требования, то есть согласно требованию N 16352 по состоянию на 15 декабря 2017 года. В требовании начислено пени в сумме 107 руб. 28 коп., на указанную сумму представлен расчет за период с 02.12.2019г. по 14.12.2017г. В остальной части расчет пени административным истцом представлен на иные суммы, не подтвержденные исковым заявлением и за период с 01.12.2015г. по 28.11.2017г., но проверяя размер пени, суд приходит к выводу, что она образовалась за предыдущие периоды несвоевременной уплаты налогов по иным основаниям.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом, поскольку за налогоплательщиком числилась непогашенная задолженность и обязанность по уплате конкретных видов налогов не прекращена по основаниям, предусмотренным статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пени продолжают начисляется на все суммы недоимки, числящиеся за неплательщиком.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В материалах дела имеются сведения о том, что ФИО1 не оплатил своевременно налог на имущество за 2016г. в размере 30009 руб. Сведений о том, что у него имеется задолженность по оплате налогов за предыдущие периоды и по иным видам налогов, административным истцом суду не представлено.

В связи с чем, суд полагает, что основания для взыскания пени в суммах, рассчитанных административным истцом, до 02.12.2017г. отсутствуют. Подлежит взысканию пеня за период с 02.12.2017г. по 14.12.2017г. по день выставления требования, на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 107,28 руб.

Доказательств, подтверждающих правомерность включения указанных в расчете пени сумм недоимок по налогу на имущество за прошлые по отношению к налоговому периоду 2016 года налоговые периоды и по иным видам налогов, не заявленным в данном административном исковом заявлении, не представлено.

Суд, принимая во внимание положения статьи 62, пункта 4 статьи 89 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает, что каких-либо доказательств, подтверждающих законность и обоснованность указания налоговым органом в своих расчетах пени суммы, числящейся за ответчиком недоимки, в материалы дела не представлено.

Также не представлено доказательств того, какие и когда налоговым органом предприняты действия по взысканию с налогоплательщика указанной в расчетах пени суммы недоимки (выставлены ли требования), учитывая, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, и с этого момента не подлежат начислению.

Поскольку требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки по налогу, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований о взыскании пени за иной период с 01.12.2015г. по 28.11.2017г., взыскав пеню за период с 02.12.2017г. по 14.12.2017г., начисленную за неуплату налога на имущества за 2016г. в размере 30009 руб.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области удовлетворить частично:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 30009 руб. и пени в сумме 107 руб. 28 коп.

Получатель задолженности: УФК МФ РФ по Липецкой области МИФНС России № 6 по Липецкой области.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Усманский районный суд Липецкой области.

Председательствующий: Т.В. Рябых

Решение в окончательной форме изготовлено 19.11.2019г.