Решение № 2А-79/2025 2А-79/2025~М-23/2025 М-23/2025 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-79/2025

Дело № 2а-79/2025

25RS0017-01-2025-000033-73

Мотивированное
решение

изготовлено 26 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ пгт Кавалерово

Кавалеровский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Щербаковой Т.Н., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в общей сумме 19 213,85 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 16 875,28 руб., пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 338,57 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником автомобиля ЗИЛ 131 с государственным регистрационным номером №.

За 2019-2022 гг. административному ответчику был начислен транспортный налог, однако в установленный срок он не был уплачен, в связи с чем ему были начислены пени и направлено требование об уплате налогов.

На момент обращения с административным иском общее отрицательное сальдо единого налогового счета по всем налоговым обязательствам ФИО1 составляет 19 241,64 руб. и до настоящего времени задолженность ею не погашена. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налоговой задолженности. В связи с неисполнением требования, в отношении административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, которое направлено в адрес ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> судебный приказ №а-1677/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам и пени в доход бюджета в общей сумме 19 213,85 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 16 875,28 руб., пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 338,57 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представитель административного истца письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ст. ст. 150, 226 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Из пункта 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге» на территории <адрес> введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

Согласно представленной в материалы дела адресной справке ОВМ МО МВД России «Кавалеровский» от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, пгт. Кавалерово, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Как установлено, ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог на автомобиль ЗИЛ 131 с государственным регистрационным номером №, который по сведениям, представленным административным истцом, находится в собственности административного ответчика (л.д. 11).

Во исполнение требований ст. 52 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплатить транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 12).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес административного ответчика посредством почтовой связи направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), оставленное ФИО1 без исполнения (л.д. 13-14).

Во исполнение требований ст. 52 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплатить транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 15-18).

В установленные сроки административным ответчиком транспортный налог не уплачен.

В связи с просрочкой налоговых платежей в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени за недоимку по транспортному налогу за период 2019-2022 гг. в размере 2 338,57 руб.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> принято решение № о взыскании задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 19 207,88 руб. (л.д. 26).

Данное решение было принято налоговым органом ввиду наличия отрицательного сальдо на едином налоговым счёте ФИО1, в связи с отсутствием уплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

Решение МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Ввиду отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 1 420,45 руб. (л.д. 19).

Общее отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 19 241,64 руб., в том числе пени 2 361,64 руб.

Решение и требование налогового органа об уплате транспортного налога и пени административным ответчиком в установленный срок не исполнено, платежи в счет погашения задолженности - не внесены. Доказательств обратного суду не представлено.

Расчет суммы задолженности, произведенный административным истцом, судом проверен и соответствует вышеприведенным нормам налогового законодательства. Административным ответчиком иного расчета задолженности по налоговым платежам не представлено.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налоговой задолженности МИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 19 218,57 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 16 875,28 руб., пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 338,57 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> судебный приказ №а-1677/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок для обращения налоговым органом с административным иском о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции не истек.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Письменных доказательств погашения взыскиваемой задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени или отсутствия оснований для её уплаты административным ответчиком в установленном порядке не представлено и судом не установлено.

Анализируя представленные доказательства, требования налогового законодательства, учитывая, что до настоящего времени выплаты по налоговым платежам административным ответчиком не произведены, порядок взыскания недоимки не нарушен, заявленные требования об уплате транспортного налога за 2019-2022 гг. в размере 16 875,28 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 2 338,57 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований административного иска, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ,

Решил:

Административный иск МИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пгт. Кавалерово, <адрес>, задолженность по налоговым платежам в доход бюджета в общей сумме 19 213,85 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2019-2022 года в размере 16 875,28 руб.;

- пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 2 338,57 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кавалеровского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кавалеровский районный суд Приморского края.

Судья Т.Н. Щербакова