Решение № 2А-1111/2025 2А-1111/2025~М-774/2025 М-774/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-1111/2025

К делу № 2а-1111/2025

23RS0012-01-2025-000984-57

Категория 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 26 июня 2025 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Черникова О.Ю.

при помощнике судьи Романовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

представитель Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 2 544 рублей 88 копеек и пени – 7514 рублей 27 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит административный ответчик ФИО1 (ИНН №«...») и на основании действующего налогового законодательства Российской Федерации обязан уплачивать налоги. Согласно сведениям ОГИБДД и ДПС ОМВД России по г. Горячий Ключ, в период с 2021 по 2022 год, ФИО1 являлся собственником транспортного средства - автомобиль легковой государственный регистрационный знак №«...», марка/модель RENAULT MEGANE III, мощность двигателя 106.00. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный законом срок исполнены не были, в виду чего инспекцией исчислены пени по транспортному налогу. По данным единого налогового счета за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС за 2017-2024 года в размере 10059,15, в том числе транспортный налог в размере 2544,88 руб., пени 7514,27 руб. Административный ответчик систематически с 2016 года, позже установленного законом срока, производил уплату транспортного налога. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности 23.07.2023 № 14469, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на дату направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок. В установленный срок (до 16.11.2023) данное требование налогового органа в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена. Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю 18.11.2024 подано заявление мировому судье судебного участка № 18 г. Горячий Ключ Краснодарского края о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2017-2024 годы в размере 10 059,15 руб. Заявленные налоговым органом требования удовлетворены, 22.11.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-3914/2024. Определением от 03 декабря 2024 года по делу № 2а-3914/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен. По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 2 544 рублей 88 копеек и пени – 7514 рублей 27 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в судебном заседании участия не принимал, так как в административном исковом заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени которого извещался посредством направления заказной корреспонденции по адресу места регистрации. Судебные извещения были возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения (ШПИ №«...»), что по смыслу разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, признается надлежащим извещением, поскольку риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

При таких обстоятельствах, суд, в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных в установленном порядке сторон, явка которых не признана обязательной.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговые органы, как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно требованиям статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или)признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пунктам 1-3 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, таким образом, указанная налоговая инспекция вправе обратиться в суд с настоящим административным иском.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.В соответствии с положениями статьи 363 НК РФ вышеупомянутый налог подлежит оплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и учетными данными налогоплательщика – физического лица подтверждено, что ФИО1 (ИНН №«...»), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, в 2021-2022 годы являлся собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №«...», марка/модель RENAULT MEGANE III, VIN №«...», год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 106.00. (л.д. 32).

Таким образом, в связи с принадлежностью указанного выше имущества ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Факт принадлежности административному ответчику вышеуказанного транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, последним не опровергнут.

Судом установлено, что ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2021 года в размере 1325 рублей, за 2022 год в размере 1325 рублей (исходя из мощности двигателя транспортного средства, установленной налоговой ставки и количества месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде), о чем направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №«...», от ДД.ММ.ГГГГ №«...» со сроком уплаты налога, установленного п.1 ст.363 НК РФ (л.д. 8, 9).

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административный истец направил ФИО1 требование от ДД.ММ.ГГГГ №«...» об уплате налога в размере 14113,57 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 14469 Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю вынесено решение от 16.07.2024 года № 56334 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено административному ответчику заказным письмом ШПИ №«...» (л.д. 16, 21).

Согласно справке № 2025-47832 о наличии по состоянию на дату формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 15.04.2025 сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет – 20365,9 рублей, то есть имеет отрицательное значение. Приложение №«...» к вышеуказанной справке - детализация отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, содержит сведения о неуплаченном транспортном налоге за 2021 год в размере 1219,88 руб., за 2022 год в размере 1325 руб. (л.д. 33-34).

Таким образом, судом установлено и материалами дела подтверждено, неисполнение административным ответчиком требований по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021-2022 годы в размере 2544 рублей 88 копеек.

Поскольку в установленный законодательством срок, ФИО1 своей обязанности налогоплательщика не исполнил, транспортный налог за 2021-2022 годы не оплатил, то инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ, начислены пени (л.д. 30-31, 38-42).

В силу пункта статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

На основании ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму, именуемую пеней, пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В постановлении Конституционного Суд Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ при неуплате налога пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ввиду неисполнения ФИО1 требования налогового органа об уплате налога, мировым судьей судебного участка № 18 г. Горячего Ключа Краснодарского края по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю 22.11.2024 года был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности по налогу и пени в размере 10059 рублей 15 копеек, в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 1219,88 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1325,00 руб., сумма пеней 7514,27 руб.

Определением того же мирового судьи от 03 декабря 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением должника (л.д. 6).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный иск Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, согласно входящему штампу поступило в суд 22 апреля 2025 года, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 и 3 п. 7 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, соответственно: со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 названной статьи; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП, в соответствии с пунктом 8 названной статьи.

Судом установлено, что на дату подачи административного искового заявления, с учетом отрицательного сальдо ЕНС, за ФИО1 имеется непогашенная задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 2 544 рублей 88 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств того, что им погашена задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы.

Разрешая спор по существу, суд проверил расчет взыскания задолженности по транспортному налогу. Расчет задолженности произведен с учетом применения налоговой базы, мощности транспортного средства, количества месяцев владения, а поэтому соответствует налоговому законодательству.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 2 544 рублей 88 копеек и пени в сумме 7 514 рублей 27 копеек законны и обоснованы, а значит, подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 год и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №«...» выдан <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю задолженность в размере 10 059 (Десять тысяч пятьдесят девять) рублей 15 копеек, в том числе:

- 2544,88 руб. - транспортный налог за 2021-2022 год;

- 7514,27 руб. - суммы пеней.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты:

расчетный счет <***>

счет получателя 03100643000000018500

БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001,

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1 (паспорт №«...» выдан <адрес> в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий подпись О.Ю. Черников