Решение № 2А-3824/2025 2А-3824/2025~М-3203/2025 М-3203/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-3824/2025

Дело № 2а-3824/2025

УИД № 34RS0006-01-2025-005434-39


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 24 декабря 2025 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Чекашовой С.В.,

при секретаре Карелиной Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области обратился в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. Так сведения об имуществе, содержащиеся в налоговом(ых) уведомлении(ях) иные данные от 31.07.2023 г., иные данные от 02.08.2024 г. получено в установленном законом порядке из соответствующих регистрационных органов. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику инспекцией направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов: иные данные от 23.07.2023 г., срок исполнения требования – 16.11.2023 г. Согласно скриншоту информационного ресурса АИС налог-3, в актуальной структуре задолженности по заявлению иные данные от 14.01.2025 за ФИО1 числится задолженность по: транспортный налог с физических лиц 2 929,00 руб. (2022 год); транспортный налог с физических лиц 2 716,00 руб. (2023 год); налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 778,00 руб. (2022 год); налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 995,00 руб. (2023 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 719,05 руб. На общую сумму 15 097,05 руб. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 107 Волгоградской области в пользу Инспекции взыскана заявленная задолженность. Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением суда от 12.08.2025 по делу № 2а-107-180/2025 вышеуказанный судебный приказ отменен.

С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области просила суд взыскать с ФИО1 в свою пользу транспортный налог с физических лиц 2 929,00 руб. (2022 год); транспортный налог с физических лиц 2 716,00 руб. (2023 год); налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 778,00 руб. (2022 год); налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 995,00 руб. (2023 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 719,05 руб. На общую сумму 15 097,05 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении слушания по делу не просил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базе и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

В собственности налогоплательщика в налоговом периоде (2022-2023 год) имелись следующие объекты налогообложения:

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номерной знак иные данные

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номерной знак иные данные

- объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), расположенный по адресу: адрес, с кадастровым номером иные данные

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости от 13.11.2025 г. и выпиской из государственного реестра транспортных средств от 15.12.2025 г., представленных Федеральной информационной системы Госавтоинспекции.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление иные данные от 31.07.2023 г. об уплате налога об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 3 541,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 778,00 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. по следующим объектам:

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номерной знак иные данные

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номерной знак иные данные

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номерной знак иные данные

- объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), расположенный по адресу: адрес, с кадастровым номером иные данные

02.08.2024 г. направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление иные данные об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 2 716,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 955,00 руб., сроком уплаты не позднее 02.12.2024 г. по следующим объектам:

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номерной знак иные данные

- автомобиль марки иные данные, государственный регистрационный номерной знак иные данные

- объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), расположенный по адресу: адрес, с кадастровым номером иные данные

Налогоплательщик, в установленный законом срок, обязанность по уплате налога не исполнил.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлено требование №6568 от 23.07.2023 г., срок исполнения – до 16.11.2023 г.

Согласно скриншоту информационного ресурса АИС налог-3, в актуальной структуре задолженности по заявлению иные данные от 14.01.2025 за ФИО1 числится задолженность по:

- транспортный налог с физических лиц 2 929,00 руб. (2022 год);

- транспортный налог с физических лиц 2 716,00 руб. (2023 год);

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 778,00 руб. (2022 год);

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 995,00 руб. (2023 год);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 719,05 руб.

На общую сумму 15 097,05 руб.

Из административного иска следует, что данное требование до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № 6568 МИФНС России № 10 по Волгоградской области вынесено решение № иные данные от 20.11.2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности.

20.01.2025 г. инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы налога и пени.

21.01.2025 года мировым судьей судебного участка № 107 Советского судебного района города Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 107 Советского судебного района города Волгограда Волгоградской области от 12.08.2025 данный судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области поступило в Советский районный суд г. Волгограда 22.10.2025 года.

Таким образом, срок для взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущен.

Руководствуясь вышеназванными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд, учитывая, что задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущества до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств иного ФИО1 суду не представлено, суд считает заявленные Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество удовлетворить.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц 2 929,00 руб. (2022 год); по транспортному налогу с физических лиц 2 716,00 руб. (2023 год); по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 778,00 руб. (2022 год); по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 995,00 руб. (2023 год).

При этом, удовлетворяя заявленные административные исковые требования в указанной части, суд исходит из того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности для обращения в суд с административным иском не пропущен.

Разрешая исковые требования в части взыскания с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5 719,05 руб., суд приходит к следующему.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее - Центробанк России).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу пункта 5 статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Из позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 1999 г. № 11-П следует, что пени относятся к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

С 01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-Ф3 были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. Следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа.

Следовательно, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате задолженности (в случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога и не был уплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения).

Кроме того, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начислений по пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Таким образом, если до 01 января 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17 мая 2022 г. № 75н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Налоговый орган зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Следовательно, с 01 января 2023 г., в силу вышеуказанных изменений в налоговом законодательстве, сумма задолженности по требованию об уплате задолженности может не соответствовать сумме задолженности по заявлению о выдаче судебного приказа.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа иные данные от 14 января 2025 г. размер отрицательного сальдо составлял 15 097 рубля 05 копеек, в том числе пени 5 719 рублей 05 копеек.

Сумма пени исчислена исходя из общей суммы отрицательного сальдо, числящейся за ФИО1 после 1 января 2023 г.

За период с 27 ноября 2023 г. по 14 января 2025 г. расчет пени производился с учетом изменения (снижения) размера отрицательного сальдо и увеличения процентной ставки Центробанком России.

Пени за период с 27 ноября 2023 г. по 14 января 2025 г. в размере 5 719 рублей 07 копеек, рассчитаны по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2016, 2019-2023 г.

Согласно представленному административным истцом расчету, общая сумма пени за период с 27 ноября 2023 г. по 14 января 2025 г. составляет 5 719 рублей 07 копеек (63,80+5020,50+634,77), из которых:

- сумма задолженности в размере 25 518 рублей 54 копейки за период с 27 ноября 2023 г. по 01 декабря 2023 г. (5 дней) в размере 63 рубля 80 копеек (по ставке 15 %);

01 декабря 2023 г. отражены начисления по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 707,00 рублей.

- сумма задолженности в размере 30 225 рублей 54 копейки за период с 02 декабря 2023 г. по 17 декабря 2023 г. (16 дней) в размере 241 рубль 80 копеек (по ставке 15 %); за период с 18 декабря 2023 г. по 10 июня 2024 г. (176 дней) в размере 2 837 рублей 17 копеек (по ставке 16 %); 10 июня 2024 года произведена частичная оплата долга в размере 6 140 рублей 89 копеек;

- сумма задолженности в размере 24 084 рубля 65 копеек за период с 11 июня 2024 года по 11 июля 2024 г. (31 день) в размере 398 рублей 20 копеек (по ставке 16 %); 11 июля 2024 года произведена частичная оплата долга в размере 6 140 рублей 89 копеек;

- сумма задолженности в размере 17 943 рубля 76 копеек за период с 12 июля 2024 г. по 28 июля 2024 г. (17 дней) в размере 162 рублей 69 копеек (по ставке 16 %); за период с 29 июля 2024 г. по 08 августа 2024 г. (11 дней) в размере 118 рублей 43 копейки (по ставке 18 %); 08 августа 2024 года произведена частичная оплата долга в размере 1 024 рубля 09 копеек;

- сумма задолженности в размере 16 919 рублей 67 копеек за период с 09 августа 2024 г. по 15 сентября 2024 г. (38 дней) в размере 385 рублей 77 копеек (по ставке 18%); за период с 16 сентября 2024 г. по 7 октября 2024 г. (42 дня) в размере 450 рублей 06 копеек (по ставке 9 %); за период с 28 октября 2024 г. по 02 декабря 2024 г. (36 дней) в размере 426 рублей 38 копеек (по ставке 21 %);

02 декабря 2024 г. отражены начисления по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 671,00 рублей.

- сумма задолженности в размере 21 590 рублей 67 копеек за период с 03 декабря 2024 г. по 31 декабря 2024 г. (29 дней) в размере 438 рублей 29 копеек (по ставке 21 %); за период с 01 января 2025 г. по 14 января 2025 г. (13 дней) в размере 196 рублей 48 копеек (по ставке 21 %).

Оснований сомневаться в достоверности представленного административным истцом расчета не имеется, он является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Взыскание основной суммы недоимки, на которую исчислена пеня по настоящему делу, подтверждено судебными приказами, в том числе указанными налоговым органом в представленной суду таблице.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате сумм пени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло подтверждение, что налогоплательщиком своевременно не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате ответчиком заявленной ко взысканию пени, либо о наличии оснований для освобождения от их уплаты судом не установлено.

Вместе с тем, административным истцом заявлена к взысканию сумма пени в размере 5 719 рублей 05 копеек.

В связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований и взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области задолженности по уплате сумм пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 5 719 рублей 05 копеек за период с 27 ноября 2023 г. по 14 января 2025 г.

На основании ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, иные данные в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области транспортный налог с физических лиц 2 929,00 руб. (2022 год); транспортный налог с физических лиц 2 716,00 руб. (2023 год); налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 778,00 руб. (2022 год); налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 995,00 руб. (2023 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 719,05 руб.

Взыскать с ФИО1, иные данные в доход муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено 25 декабря 2025 года.

Судья С.В. Чекашова