Решение № 2-1746/2018 2-1746/2018 ~ М-965/2018 М-965/2018 от 19 июня 2018 г. по делу № 2-1746/2018

Дело № 2-1746/18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2018 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Шамгунова А.И.,

секретаре судебного заседания Дмитриевой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к государственному учреждению - Управление пенсионного фонда России в Ново-Савиновском районе г. Казани о взыскании излишне уплаченных страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с иском к государственному учреждению - Управление пенсионного фонда России в Ново-Савиновском районе г. Казани о взыскании излишне уплаченных страховых взносов.

В обоснование иска указано, что с 1996-2016 г. истец являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в Пенсионном фонде. --.--.---- г. истец прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с разъяснениями, данными Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении N 27-П от --.--.---- г., истец считает, что ответчику следует произвести перерасчет страховых взносов и пени с учетом фактических обязательств предпринимателя по уплате взносов за 2014-2016 годы, исходя из сумм полученного им налогооблагаемого дохода, уменьшенного на произведенные расходы.

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год доход истца составил 30833658 руб., расход 30313550 руб., налоговая база составила 520108 руб.

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год доход истца составил 25090915 руб., расход 24286100 руб., налоговая база составила 804815 руб.

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год доход истца составил 618572 руб., расход 555980 руб., налоговая база составила 62592 руб.

Таким образом, платеж в пенсионный фонд за 2014 г. должен был составить 22928 руб. 61 коп., за 2015 г. – 27309 руб.63 коп., за 2016 г.. – 14999 руб. 88 коп.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 г. составила 124132 руб. 44 коп.

В связи с этим --.--.---- г. истец обратилась к ответчику с заявлением, в котором просила произвести возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов.

--.--.---- г. ей было отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов. Истец считает, что отказ ответчика нарушает её права и законные интересы как плательщика страховых взносов.

На основании изложенного истец просила взыскать с ответчика в свою пользу излишне уплаченные страховые взносы в размере 124132 рублей 44 копеек.

Протокольным определением суда от --.--.---- г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена ФИО1 ФНС России №-- по ... ....

В ходе рассмотрения дела истец уточнила исковые требования, просила взыскать с ответчика в свою пользу излишне уплаченные страховые взносы в размере 139688 рублей 13 копеек.

В судебном заседании ФИО1 истца поддержал требования.

ФИО1 ответчика не явился, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие ФИО1.

ФИО1 ФНС России №-- по ... ... не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав объяснения, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулировались Федеральным законом от --.--.---- г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ), действовавшим в период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах истец являлся плательщиком страховых взносов - страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определялся ст. 14 Закона о страховых взносах.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Закона о страховых взносах размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от --.--.---- г.г. N 27-П "по делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда" (опубликовано в «Российской газете» 16.12.2016г. №--(286), были признаны взаимосвязанными положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не

производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела, согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год доход истца составил 30833658 руб., сумма налоговых вычетов (расход) 30313550 руб., налоговая база составила 520108 руб. Всего облагаемый налогом доход от предпринимательской деятельности за 2014 г. составил 520108 руб. (л.д. 21-24).

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год доход истца составил 25090915 руб., сумма налоговых вычетов (расход) 24286100 руб., налоговая база составила 804815 руб. Всего облагаемый налогом доход от предпринимательской деятельности за 2015 г. составил 804815 руб. (л.д. 17-20).

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год доход истца составил 618572 руб., сумма налоговых вычетов (расход) 555980 руб., налоговая база составила 62592 руб. Всего облагаемый налогом доход от предпринимательской деятельности за 2016 г. составил 62592 руб. (л.д. 13-16).

Истец представил в Пенсионный фонд --.--.---- г. заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 124132 рублей 44 копеек (л.д. 10-11).

Ответчик письмом от --.--.---- г. №--F02180000149 заявление истца оставил без удовлетворения (л.д. 27).

Согласно статье 20 Федерального закона от --.--.---- г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до --.--.---- г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В силу статьи 21 Закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до --.--.---- г., принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до --.--.---- г., принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до --.--.---- г. (часть 3).

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4).

По сведениям налогового органа ФИО2 уплатила страховые взносы за 2014 год в размере 121299 рублей 36 копеек, за 2015 год 25638 рублей.

Поскольку в данном случае положения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации N 27-П от --.--.---- г. применимы к спорным правоотношениям, ФИО2, обратившись в суд с настоящим иском, имеет право на получение излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2014 по 2015 годы. Таким образом, суд находит заявленное требование истца о возврате излишне уплаченных денежных средств правомерным.

При определении сумм переплаченных страховых взносов, подлежащих возврату ФИО2, суд принимает во внимание приведенный в иске расчет суммы возврата страховых взносов.

Так, с учетом принятых налоговым органом налоговых деклараций, сумма страхового взноса в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, истцом рассчитана исходя из размера полученного дохода за расчетный год, базы для расчета страховых взносов, размера страхового взноса.

Сумма страхового взноса:

- за 2014 г. составила 2201 руб. 08 коп. ((30 833 658(доход)-30 313 550 (расход)-300000) х 1%);

- за 2015 г. составила 5048 руб. 15 коп. ((25 090 915(доход)-24286100 (расход)-300000) х 1%).

Всего 7249 рублей 23 копейки.

Поскольку за 2014-2015 г.г. истцом произведена оплата страховых взносов в общей сумме 146937 руб. 36 коп. (121299 руб. 36 коп. (за 2014 г. )+25638 руб. (за 2015 г.), то размер излишне уплаченных взносов составит 139688 рублей 13 копеек (146937 руб. 36 коп. - 7249 руб. 23 коп.), из которых за 2014г. - 119098 руб. 28 коп., за 2015г. - 20589 руб. 85 коп.

Указанный расчет проверен, ответчиком не оспорен, признан судом верным.

При таких обстоятельствах суд полагает требования истца подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО3 к Государственному учреждению Управление пенсионного фонда России в Ново-Савиновском районе г. Казани о взыскании излишне взысканных страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с государственного учреждения - Управление пенсионного фонда России в ... ... в пользу ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов в общем размере 139688 рублей 13 копеек, из которых за 2014г. в сумме 119098 руб. 28 коп., за 2015г. в сумме 20589 руб. 85 коп., расходы по оплате государственной пошлины в размере 3683руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд ... ... в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Судья подпись Шамгунов А.И.