Решение № 2-235/2017 2А-291/2017 2А-291/2017~2-235/2017 от 21 августа 2017 г. по делу № 2-235/2017

Дело № 2а-291/2017 г.
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2017 года г. Иланский Красноярского края

Иланский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Сисюра Л.В.,

при секретаре Прейс О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление

Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о признании суммы задолженности безнадежной ко взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании суммы задолженности безнадежной ко взысканию. Мотивировала свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16.03.2017 г., ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем с 18.04.2011 г.

Согласно расчетов на 27.03.2017 г., у ФИО1 имеется задолженность по налогам, пени, штрафам, в том числе: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) от осуществления деятельности физическим лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме 19013.59 руб. (статус АктН); -пеня по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, др. лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме 29759.27 руб. (статус пеня); пеня по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, др. лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме 7863.40 руб. (статус АктП); штраф по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, др. лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме 2495.14 руб. (статус АктШ); налог на добавленную стоимость в сумме 2506 руб. (статус налог); налог на добавленную стоимость в сумме 10369.26 руб. (статус АктН); пеня по налогу на добавленную стоимость в сумме 19441.96 руб. (статус пеня); пеня по налогу на добавленную стоимость в сумме 9640,19 руб. (статус АктП); штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 7434,43 руб. (АктШ); :ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 34,64 руб. (статус налог); ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 5270,09 руб. (статус АктН); пеня по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 9170,93 руб. (статус пеня); пеня по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 3014.72 руб. (статус АктП ); штраф по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 1054,02 руб. (статус АктШ). Итого: 127067, 64 руб.

Указанные суммы задолженности по налогам, пени, штрафам, возникли в связи с проведением в отношении ФИО1. как индивидуального предпринимателя, выездной налоговой проверки в 2004 г., и доначислением ему соответствующих налогов, пени и штрафов на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.09.2004 г. (срок уплаты налогов, пени, штрафов по решению - 11.10.2004 г.).

Как следует из переписки между отделами Межрайонной ИФНС России № 8 “г Красноярскому краю, документы по выездной налоговой проверке по ФИО1 за 2004 г. архиве отсутствуют.

Суммы налогов, пени и штрафов в добровольном порядке. ФИО1 уплачены не были.

Налоговым органом не была осуществлена в отношении налогоплательщика, принудительная процедура взыскания налогов, пени, штрафов, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Все сроки для принудительного взыскания задолженности на дату обращения в суд, в сумме 127 067,64 руб., как в бесспорном, так и судебном порядках, истекли.

Пунктом 3 статьи 44 НК установлены основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, для принятия налоговым органом решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности необходимо установление двух обстоятельств: наличие у налогоплательщика соответствующей задолженности перед бюджетом; наличие судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что налоговый орган пропустил сроки для принудительного взыскания задолженности в сумме 127 067,64 руб., руководствуясь ст. 44, 59 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 125. 126 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просил суд:

признать Межрайонную ИФНС России № 8 по Красноярскому краю утратившей возможность принудительного взыскания налогов, пени, штрафов ФИО1 на общую сумму 127 067,64 руб., в связи с истечением установленного срока взыскания;

признать размер задолженности по налогам, пени, штрафам в сумме 127 067,64 руб., в том числе по налогам - 37 193,58 руб., пени - 78 890.47 руб., штрафам - 10 983,59 руб. безнадежной ко взысканию;

признать обязанность ФИО1 по уплате суммы задолженности в размере 127 067,64 руб. прекращенной (л.д. 2-3).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю был извещен о дате судебного заседания, в судебное заседание представитель не явился, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца. (л.д. 3, 21).

Административный ответчик ФИО1 о дне судебного заседания был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. (л.д. 22).

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит требования административного искового заявления подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ, от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ действующей до 01.01.2007 г.) установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику по месту его учета письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогу и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ) требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа г. результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок, с даты вынесения соответствующего решения.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога г. установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налогов производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскание принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнения не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ. действовавшей до 01.01.2006 г.), налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

Налоговым органом не была осуществлена в отношении налогоплательщика, принудительная процедура взыскания налогов, пени, штрафов, в соответствии с ранее действующим налоговым законодательством.

Пунктом 3 статьи 44 НК установлены основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, для принятия налоговым органом решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности необходимо установление двух обстоятельств:

-наличие у налогоплательщика соответствующей задолженности перед бюджетом;

-наличие судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16.03.2017 г., ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем с 18.04.2011 г. (л.д. 14).

Согласно состоянию расчетов на 30.03.2017 г., у ФИО1 имеется задолженность по налогам, пени, штрафам, в том числе:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) от осуществления деятельности физическим лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме 19013.59 руб. (статус АктН);

-пеня по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, др. лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме 29759.27 руб. (статус пеня);

- пеня по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, др. лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме 7863.40 руб. (статус АктП);

-штраф по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, др. лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме 2495.14 руб. (статус АктШ);

-налог на добавленную стоимость в сумме 2506 руб. (статус налог);

- налог на добавленную стоимость в сумме 10369.26 руб. (статус АктН);

-пеня по налогу на добавленную стоимость в сумме 19441.96 руб. (статус пеня);

-пеня по налогу на добавленную стоимость в сумме 9640,19 руб. (статус АктП);

-штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 7434,43 руб. (АктШ):

-ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 34,64 руб. (статус налог):

-ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 5270,09 руб. (статус АктН);

-пеня по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 9170,93 руб. (статус пеня):

-пеня по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 3014.72 руб. (статус АктП );

-штраф по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 1054,02 руб. (статус АктШ).

Итого: 127 067.64 руб. (л.д. 7-12).

Наличие задолженности по налогам и пени у ФИО1 подтверждается также решением № от 30.03.2017 г., приложением к решению №, перепиской между отделами налогового органа (л.д. 6).

Из материалов дела и содержания административного искового заявления следует, что указанные суммы задолженности по налогам, пени, штрафам, возникли в связи с проведением в отношении ФИО1. как индивидуального предпринимателя, выездной налоговой проверки в 2004 г., и доначислением ему соответствующих налогов, пени и штрафов на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.09.2004 г. (срок уплаты налогов, пени, штрафов по решению - 11.10.2004 г.) (л.д. 2-3, 6-12).

Как следует из переписки между отделами Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю, документы по выездной налоговой проверке по ФИО1 за 2004 г. архиве отсутствуют (л.д. 13).

По информации административного истца, суммы налогов, пени и штрафов в добровольном порядке административным ответчиком ФИО1 уплачены не были.

По информации административного истца, налоговым органом не была осуществлена в отношении налогоплательщика, принудительная процедура взыскания налогов, пени, штрафов, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Предельный срок принудительного взыскания неуплаченных налогов, пени, штрафов налогоплательщиком ФИО1 в сумме 127067,64 руб. Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю, на дату обращения в суд, истек.

Таким образом, судом, в ходе рассмотрения административного дела установлено, что Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю утратила возможность принудительного взыскания с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

С учетом изложенного, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю о признании ее утратившей возможность принудительного взыскания с ФИО1 налогов, пени, штрафов на общую сумму 127 067,64 руб., в связи с истечением установленного срока взыскания, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

По требованиям административного истца о признании размера задолженности по налогам, пени, штрафам в сумме 127 067,64 руб., в том числе по налогам - 37 193,58 руб., пени - 78 890.47 руб., штрафам - 10 983,59 руб. безнадежной ко взысканию; признании обязанности ФИО1 по уплате суммы задолженности в размере 127 067,64 руб. прекращенной, суд руководствуется следующим.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

По смыслу указанных норм права, признание недоимки и задолженности по пени, штрафам безнадежными ко взысканию возможно только при наличии вступившего в законную силу судебного акта, которым установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно п. 3 Порядка, решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4-2.5 настоящего Порядка.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Вместе с тем, налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной ко взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными ко взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Руководствуясь изложенным, суд не усматривает оснований к удовлетворению требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию, признании обязанности по уплате суммы задолженности прекращенной.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о признании суммы задолженности безнадежной ко взысканию, удовлетворить частично.

Признать Межрайонную ИФНС России № 8 по Красноярскому краю утратившей возможность принудительного взыскания налогов, пени, штрафов ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, на общую сумму 127067 руб. 64 коп., в том числе по налогам - 37 193,58 руб., пени - 78 890.47 руб., штрафам - 10 983,59 руб., в связи с истечением установленного срока взыскания.

В остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании обязанности по уплате суммы задолженности прекращенной, отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд, через Иланский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения мотивировочной части решения.

Судья Л.В. Сисюра