Решение № 2А-2018/2020 2А-2018/2020~М-1941/2020 М-1941/2020 от 6 октября 2020 г. по делу № 2А-2018/2020

(номер обезличен)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2020 года город Орел

Заводской районный суд г.Орла в составе председательствующего судьи Кальной Е.Г.,

при секретаре судебного заседания СЕКРЕТАРЬ,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) (далее – ИФНС России по (адрес обезличен)) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является собственником земельного участка, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: 302005, г.Орёл, (адрес обезличен) земельного участка, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: 302005, г.Орёл, (адрес обезличен). В соответствии с законом она обязана уплачивать установленные налоги и сборы, в частности земельный налог. ФИО1, как собственнику вышеуказанных земельных участков, налоговым органом было направлено налоговое уведомление: (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате до (дата обезличена) земельного налога за 2018 год в размере 21103 руб., которое в срок исполнено не было. Поскольку административный ответчик в установленный срок налог не оплатил, ИФНС России по (адрес обезличен) в адрес ФИО1 было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, пени по состоянию на (дата обезличена) на общую сумму 21171,23 руб. со сроком исполнения требования до (дата обезличена). В связи с тем, что в установленный срок требование исполнено не было, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №(адрес обезличен) г.орла от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен)а-1277/2020 от (дата обезличена) о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по (адрес обезличен) задолженности по уплате налога был отменен. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по (адрес обезличен) задолженность по вышеуказанной сумме.

В процессе рассмотрения дела административный истец ИФНС России по (адрес обезличен) уточнили требования просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 20274,34 рублей, из которых задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 20209 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме 65,34 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по (адрес обезличен) по доверенности ФИО2, уточненное исковое заявление поддержала, просила взыскать с должника вышеуказанную сумму. Пояснила, что денежные средства, которые поступили от ответчика (дата обезличена) в сумме 1322 рубля были распределены на задолженность, которая имеется у ФИО1 за предыдущие годы. Пояснила, что ответчику был сделан перерасчет земельного налога по земельному участку 57:25:0020119:25 в связи с тем, что изменился вид разрешенного использования земельного участка и была применена иная ставка.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца. Ссылалась на то, что (дата обезличена) был изменен вид разрешенного использования участка 57:25:0020119:25 на «индивидуальные жилые дома». Однако налоговая служба не пересчитали налог на землю на указанный земельный участок за три месяца по ставке 0,3%. То есть незаконно был исчислен налог на земельный участок 57:25:0020119:25 за три месяца 2018 года по ставке 1,5%, а не поставке 0,3%. Также ссылалась на то, что (дата обезличена) ею было оплачено 1322 рубля за земельный участок 57:25:0020119:26, то есть сумму, которую она не оспаривает. Однако в исковом заявлении истец также выставляет в задолженность и эту сумму 1322 рубля.

Суд, заслушав доводы представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

При разрешении спора установлено, что ФИО1 по представленным сведениям, является собственником земельного участка, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: 302005, г.Орёл, (адрес обезличен) земельного участка, кадастровый номер (номер обезличен), расположенный по адресу: 302005, г.Орёл, (адрес обезличен).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно пугнкту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1, как собственнику земельных участков, был начислен земельный налог и направлено налоговое уведомление: (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате земельного налога за 2018 год в размере 21103 руб., не позднее (дата обезличена).

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки, налог ответчиком оплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

На основании п.1 ст.45, ст.69, ст.70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено следующее требование: (номер обезличен) об уплате налога, пени по состоянию на (дата обезличена) на общую сумму 21171,23 руб. со сроком исполнения требования до (дата обезличена).

В добровольном порядке указанное требование ФИО1 не исполнено.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административным истцом представлено уточненное исковое заявление по расчету земельного налога и пени. Оснований сомневаться в обоснованности представленного уточненного расчета задолженности у суда не имеется. Доказательств, опровергающих факт наличия задолженности, административным ответчиком не представлено. Расчет проверен судом, соответствует фактическим обстоятельствам.

Представитель истца в судебном заседании пояснила, что сумма задолженности по земельному налога изменилась, так как налоговой службой произведен перерасчет земельного налога по земельному участку 57:25:0020119:25 за три месяца 2018 года по ставке 0,3%, в связи изменением вида разрешенного использования земельного участка. Также из пояснений представителя истца следует, что сумма оплаченная в размере 1322 рубля была учтена на задолженность по земельному налогу за прошлые периоды. О том, что имеется задолженность по земельному налогу за предыдущие годы ФИО1 в судебном заседании не оспаривала.

В связи с отменой (дата обезличена) вынесенного в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с последней задолженности по земельному налогу и пени, ИФНС России по (адрес обезличен) в течение шести месяцев, обратилась в Заводской районный суд (адрес обезличен) с данным иском.

Таким образом, у административного ответчика имеется непогашенная задолженность в сумме 20274,34 руб., из которых: задолженность по земельному налогу за 2018 год – 20209 руб., пени – за несвоевременность уплаты земельного налога за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 65,34 руб. рублей.

Из представленных административным истцом сведений в настоящее время взыскиваемая задолженность административным ответчиком не погашена.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ответчика задолженности в размере 20274,34 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата обезличена) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере 808,23 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) задолженность в общей сумме 20274,34 рубля, из которой: задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 20209 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме 65,34 рублей.

Взыскать с ФИО1 (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере 808,23 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме- 15.10.2020.

Судья Е.Г. Кальная

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)

(информация скрыта)