Решение № 2А-686/2024 2А-686/2024~М-384/2024 М-384/2024 от 19 мая 2024 г. по делу № 2А-686/2024

УИД: 72RS0010-01-2024-000846-15

№2а-686/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ишим 20 мая 2024 года

Ишимский городской суд Тюменской области в составе судьи Хромова С.А., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, проживающий по адресу: <адрес>, в соответствии с подпунктом 1 пункта I статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если" иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В обязанности каждого налогоплательщика, как организации, так и физического лица, входит представление налоговой декларации по налогам, подлежащим уплате этим налогоплательщиком в соответствии с нормами ЕЕ РФ (ст. 19, пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). Такая обязанность возникает независимо от наличия обязанности по уплате налога и особенностей его исчисления.

В рамках камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 несвоевременно представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Согласно пункта 3 статьи 229, подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности обязаны исчислять и уплачивать налог, а также представлять в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 Налогового Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Следовательно, срок представления налоговой деклараций по ф. 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1, получившая доход от предпринимательской деятельности, в сумме 0,00 рублей с которого исчислен налог в сумме 0,00 рублей, обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию за 2021 год не зависимо от результатов расчета суммы налога на доходы физических лиц к уплате.

Налогоплательщиком декларация представлена на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично) ДД.ММ.ГГГГ., то есть с опозданием на 6 полных и 1 неполный месяц.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате согласно декларации по налогу на доходы физических лиц составила 0,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №12 по Тюменской области рассмотрен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ. № в отсутствие ФИО2

На основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечена к административной ответственности и ей назначен штраф в размере 250 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица(далее ЕНС). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (дата формировании заявления о выдачи судебного приказа) в размере 28890.78 руб.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС) детализация пеги по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ передано сальдо на ЕНС в размере - 146779.82 руб. из них: налог 108839.48 руб., пени - 37940.34 руб.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа - 99998.33 руб., в том числе пени 34769.59 руб.

В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерами:

- Пени в размере 3373 руб. в рамках статьи 47 НК РФ на основании постановления МИФНС России №14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП по Тюменской области, исполнительное производство 23458/18/72009-ИП);

- Пени в размере 4575.52 руб. в рамках статьи 47 НК РФ на основании постановления МИФНС России №]4 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ. (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП по Тюменской области, исполнительное производство 44355/18/72009-ИП);

- Пени в размере 2386.93 руб. в рамках статьи 47 НК РФ на основании постановления МИФНС России №14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ. (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП по Тюменской области, исполнительное производство 72637/18/72009-ИП);

- Пени в размере 1072.70 руб. в рамках статьи 47 НК РФ на основании постановления МИФНС России №14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП по Тюменской области, исполнительное производство 84944/18/72009-ИП);

- Пени в размере 755.28 руб. в рамках статьи 47 НК РФ на основании постановления МИФНС России №14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ. (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП по Тюменской области, исполнительное производство 24906/19/72009-ИП);

- Пени в размере 396.43 руб. в рамках статьи 47 НК РФ на основании постановления МИФНС России №14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ. (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП по Тюменской области, исполнительное производство 28170/19/72009-ИП);

- Пени в размере 457.10 руб. в рамках статьи 47 НК РФ на основании постановления МИФНС России №14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ. (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП по Тюменской области, исполнительное производство 647 1/19/72009-ИП);

- Пени в размере 576.65 руб. в рамках статьи 47 НК РФ на основании постановления МИФНС России №14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ. (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП по Тюменской области, исполнительное производство №132376/19/72009-ИП от 18.11.2019г.);

- Пени в размере 888.07 руб. в рамках статьи 47 НК РФ на основании постановления МИФНС России №14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП по Тюменской области, исполнительное производство №144038/19/72009-ИП от 13.12.2019г.);

- Пени в размере 113.24 руб. в рамках статьи 47 НК РФ на основании постановления МИФНС России №14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП по Тюменской области, исполнительное производство №148892/20/72009-ИП);

- Пени в размере 133.18 руб. в рамках статьи 47 НК РФ на основании постановления МИФНС России №14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП по Тюменской области, исполнительное производство № №40602/21/72009-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.);

- Пени в размере 89.24 руб. судебным приказом №2а-3403/2022/1м от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Ишимского судебного района г. Ишима;

- Пени в размере 3680.61 руб. судебным приказом №2а-5597/2022/1м от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Ишимского судебного района г. Ишима.

Итого: 5878.81 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскание задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени по ЕНС в размере 4257.42 руб.

Таким образом, подлежали включению в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 28890.78 руб. (34769.59-5878.81=28890.78).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: - № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. - направлено заказным письмом.

В силу п.б. ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС №12 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ишимского судебного района г. Ишима с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № 1 Ишимского судебного района г. Ишима вынесен судебный приказ № 2а-5442/202311м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ишимского судебного района г. Ишима от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-5442/2023/1м от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 29140.78 руб. в том числе: штраф за ДД.ММ.ГГГГ - 250.00 руб., пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 28890.78 руб.

В силу ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 291, ч.ч. 1, 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон, при этом административным ответчиком, извещенным по последнему известному месту жительства и регистрации о возможности представления возражений на административное исковое заявление – таковых в суд не представлено.

Изучив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 28890.78 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Представленной совокупностью доказательств подтверждается и не оспаривается административным ответчиком заявленные к взысканию суммы задолженностей по налоговым штрафами.

При таких обстоятельствах заявленные требования являются обоснованными и подлежат полному удовлетворению.

С административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина пропорционально удовлетворяемым исковым требованиям в сумме 973,06 руб.

Руководствуясь ст.62, 114, 175-180, 286, 289, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 25, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме 29 140.78 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженности в сумме 29140.78 руб., в том числе: штраф за ДД.ММ.ГГГГ - 250.00 руб., пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 28890.78 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1074.21 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ишимский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Хромов С.А.

Подлинник решения подшит в гражданское дело №2а-686/2024 года и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.

Копия верна:

Судья Ишимского городского суда Хромов С.А.