Решение № 2А-91/2019 2А-91/2019~М-88/2019 А-91/2019 М-88/2019 от 23 мая 2019 г. по делу № 2А-91/2019

Дело №а-91/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Курильск 24 мая 2019 года

Судья Курильского районного суда Сахалинской области Якин С.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению и.о. начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО3 к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы без расходов и пени,

УСТАНОВИЛ:

И.о. начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) ФИО3 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы без расходов и пени.

В обосновании требований указала, что в соответствии со ст.ст. 30, 31, 32 НК РФ межрайонная ИФНС России № по <адрес> исчислила штраф по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы без расходов, страховые взносы, пени и направила соответствующее и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа физическому лицу ФИО1 ФИО1 (ИНН <***>) представил в Инспекцию налоговую декларацию (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) за 2016 год, на основании которой сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила 0 рублей. С учетом норм налогового законодательства срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ (30 апреля, ДД.ММ.ГГГГ – выходные дни). Камеральной проверкой установлено, что согласно заявлению налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. В нарушение п. 1 ст. 346.23 НК РФ первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год представлена с нарушением установленного срока представления, а именно ДД.ММ.ГГГГ per. №. Нарушение срока представления первичной налоговой декларации за 2016 год составило 2 месяца (1 полный и 1 неполный) со дня, установленного для ее представления. Согласно первичной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2016 год сумма полученных доходов составила 0.00 руб., сумма исчисленного налога за налоговый период, составляет 0.00 руб., сумма налога к уплате составляет 0.00 руб. Согласно данных информационного ресурса Инспекции налогоплательщик расчетных счетов, открытых в коммерческих банках не имеет. Виновность Налогоплательщика, действия которого повлекли нарушение законодательства о налогах и сборах, подтверждается представленной первичной налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ №. Акт № от ДД.ММ.ГГГГ направлен по адресу регистрации налогоплательщика, согласно сведениям, размещенным на официальном сайте «Почты России», получен Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик (его представитель) о месте и времени рассмотрения акта № от ДД.ММ.ГГГГ, извещен надлежащим образом, что подтверждается извещением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным по почте ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик на рассмотрение материалов налоговой проверки не явился в связи с чем акт рассмотрен в его отсутствие. Письменные возражения не представлены. Инспекция в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, установила отсутствие ущерба бюджету в связи с чем размер штрафа подлежит уменьшению в два раза. С учетом этого сумма штрафа составила 500 рублей. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) за основным государственным регистрационным номером (далее – ОГРНИП) №. ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП и снялся с учёта ДД.ММ.ГГГГ. В связи с прекращением деятельности налогоплательщика и снятием с учета ДД.ММ.ГГГГ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии, подлежащих уплате должником за 2018 год составляет 11 060,42 рублей, размер страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС), подлежащих уплате должником за 2018 год – составляет 2433,33 рубля. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком для добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 15 556,41 рублей со сроком для добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогу до настоящего времени налогоплательщиком уплачена частично. Шестимесячный срок обращения в суд для взыскания задолженности по требованию об уплате налогов, сбора, пени, штрафа, процентов № истек ДД.ММ.ГГГГ, № истекает ДД.ММ.ГГГГ (составляет сумму менее 3000 рублей). Инспекция просит суд так же учесть переходные положения, связанные со вступлением в законную силу КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым приказной порядок взыскания задолженности по налогам был отменен, а затем введен вновь Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В связи с внесением изменений в КАС РФ и включением главы 11.1 «Производство по административным делам о вынесении судебного приказа» привели к изменению формы взыскания налоговых платежей, следствием которого стало сокращение временного отрезка на взыскание. В отношении административного искового производства у налогового органа появились дополнительные обязанности, а именно КАС РФ обязал государственные органы направлять другим лицам в деле копии административного иска и приложенных к нему документов которые у них отсутствуют, а также прикладывать доказательства их вручения. Этим у налогового органа значительно возросли объемы работы, связанные с подготовкой большого количества материалов, направляемые для должника/ответчика, а в последующем для предъявления в суд. Таким образом, процедура судебного взыскания налогов заключается в сборе полного пакета документов, составлении иска, направлении всех необходимых материалов ответчику в соответствии с требованиями КАС РФ, а также в подтверждении направления указанных документов налогоплательщику (получение почтовых реестров). Из чего следует, что налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и соответственно принимает все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, которой требует значительных временных затрат. При этом получение лицами, участвующими в деле, копий заявления о выдаче судебного приказа/административного искового заявления и приложенных к нему документов, направленных налоговым органом, находится вне контроля отправителя. Принимая во внимание указанные причины, налоговому органу не представляется возможным обеспечить выполнение такого объема работ в сжатый промежуток времени, установленный НК РФ. Кроме того, Инспекция просит суд обратить внимание на то, что налоговый орган преследует цель реализации государственных задач по своевременности и собираемости налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет различных уровней, от уровня которого зависят все сферы социальной и политической жизни страны. Следствием чего, неуплата налоговых платежей и финансовых санкций влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, недополучение государством денежных средств. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджет 2-х уровней (региональный, местный), что в свою очередь может привести к общему дефициту. Таким образом, вышеуказанные обстоятельства инспекция просит признать уважительными и восстановить пропущенный налоговым органом срок для подачи заявления. В связи с изложенным просит суд признать причину пропуска срока на подачу административно искового заявления уважительной и восстановить пропущенный срок для подачи заявления. Взыскать с ФИО1 страховые взносы, штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы без расходов и пени, в общей сумме 14 979,48 рублей, из них: штраф по налогу, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 500 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 060,42 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2433,33 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 824,08 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161,65 рублей.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (п. 2); указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п. 3).

Судья, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п. 4).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) является налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с доходов, полученных физическими лицами.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию за 2016 год, на основании которой сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила 0 рублей.

Согласно ч. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Таким образом, налоговая декларация за 2016 года должна была быть подана ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом того, что 30 апреля и ДД.ММ.ГГГГ являлись выходными днями, однако она была подана ДД.ММ.ГГГГ.

Нарушение срока представления первичной налоговой декларации за 2016 год составило 2 месяца (1 полный и 1 неполный) со дня, установленного для ее представления.

Согласно первичной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2016 год суммы полученных доходов, исчисленного налога за налоговый период и налога к уплате составили 0.00 руб.

Согласно данных информационного ресурса Инспекции налогоплательщик расчетных счетов, открытых в коммерческих банках не имеет.

Виновность ФИО1, действия которого повлекли нарушение законодательства о налогах и сборах, подтверждается представленной первичной налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ №.

Инспекция в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, установила отсутствие ущерба бюджету в связи с чем полагала возможным размер штрафа уменьшить в два раза, до 500 рублей, с чем суд полагает возможным согласиться.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве ИП, о чем внесена запись в ЕГРИП №.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП и ДД.ММ.ГГГГ снялся с учёта.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 421 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 232-ФЗ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов (п. 1); на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п. 3).

В связи с прекращением деятельности ФИО1 и снятием с учета ДД.ММ.ГГГГ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии, подлежащих уплате должником за 2018 год составил 11 060 рублей 42 копейки, размер страховых взносов в ФОМС, подлежащих уплате должником за 2018 год – составил 2433 рубля 33 копейки.

ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате налогов, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком для добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 15 556 рублей 41 копейка со сроком для добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные в требованиях сроки задолженность по налогу до настоящего времени ФИО1 уплачена частично.

Административным истцом представлены расчеты суммы иска, пеней, штрафа, которые административным ответчиком не оспорены, проверены судьей и являются верными.

Сторонам, в ходе подготовки дела к судебному заседанию, судьей были разъяснены предмет доказывания, права и обязанности по предоставлению доказательств в соответствии со ст.ст. 45, 46, 62, 65 КАС РФ, предоставлялось время для предоставления сторонами дополнительных доказательств, однако административный ответчик никаких доводов по поводу надлежащего исполнения обязательств не привел и соответствующих доказательств судье не представил, не опроверг доказательства, находящиеся в деле.

Судья также учитывает тот факт, что ответчик до настоящего времени никаких сумм в счёт погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц не внес, каким-либо способом погасить возникшую задолженность не пытается.

На основании вышеизложенного, судья приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Разрешая требования административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с иском к ФИО1 судья находит их обоснованными, подтвержденными материалами дела и не оспоренными административным ответчиком, при таких обстоятельствах подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление и.о. начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО3 к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы без расходов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход соответствующего бюджета: штраф по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 500 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 060 рублей 42 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2433 рубля 33 копейки, пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 824 рублей 08 копеек, пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рублей 65 копеек, всего страховых взносов, штрафов по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы без расходов и пени, в общей сумме 14 979 (четырнадцать тысяч девятьсот семьдесят девять) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Сахалинский областной суд через Курильский районный суд <адрес> в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Якин