Решение № 2А-1968/2018 2А-1968/2018~М-1964/2018 М-1964/2018 от 3 июля 2018 г. по делу № 2А-1968/2018

Дело № 2а-1968/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июля 2018 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Манжиковой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Манжеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте (далее - ИФНС России по г. Элисте) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 5 июня 2012 г. по 6 апреля 2015 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 1 января 2017 г.

Руководствуясь п. 3 ст. 19 Федерального закона № 212-ФЗ Управление Пенсионного фонда РФ по г. Элисте направляло в адрес должника ФИО1 требование об уплате недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам № 006S01160049182 от 29 декабря 2016 г., со сроком уплаты – 17 января 2017 г. Однако сумма задолженности не уплачена.

Ввиду неуплаты страховых взносов по вышеуказанному требованию об уплате недоимки по страховым взносам ИФНС России по г. Элисте на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в отношении ФИО1, 19 июля 2017 г. был вынесен судебный приказ по взысканию задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК от 3 апреля 2018 г. судебный приказ по делу № 2а-1301/2017 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам отменен.

Административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1:

пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового 2012 года, на выплату страховой пенсии за периоды до 1 января 2013 г. в размере 1 704 руб. 89 коп.;

пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 1 января 2017 г., в размере 10 424 руб. 50 коп.;

пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 1 января 2017 г.. в размере 1 777 руб. 07 коп. Всего в сумме 13 906 руб. 46 коп.

В судебное заседание представитель ИФНС России по г. Элисте ФИО2 не явилась, согласно телефонограмме заявленные требования поддержала, просила рассмотреть иск без её участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания по адресу, указанному ИФНС России по г. Элисте, в суд не явился.

Оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Огласив исковое заявление, исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вопросы, касающиеся сроков направления налоговым органом требования об уплате налога и обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, урегулированы нормами Налогового кодекса РФ (ст. ст. 48 и 70 соответственно).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом, следует из материалов дела, ФИО1 с 5 июня 2012 г. по 6 апреля 2015 г. являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно ст. 419 Кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 1, 2 ст. 16 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (признанного утратившим силу 7 декабря 2016 г.), расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 5 июля 2012 г. и прекратил свою деятельность 6 апреля 2015 г., следовательно являлся плательщиком страховых взносов за следующие налоговые периоды: 01 мая 2012 г. по 31 декабря 2012 г.; 01 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г., 01 января 2014 г. по 31 декабря 2014 г.; 01 января 2015 г. по 31 декабря 2015 г.

ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2012 - 2015 г.г., в связи с чем Управление Пенсионного фонда по г. Элисте в адрес ФИО1 направило требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 22 марта 2013 г. № 087 813 13 тн 0189045 (на сумму 10 031 руб. 08 коп.), постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов от 02 сентября 2013 г. (на сумму 10 031 руб. 08 коп.), требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 17 февраля 2014 г. № 087 813 14 тн 0159890 (на сумму 37 057 руб. 81 коп.), постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов от 15 мая 2014 г. (на сумму 36629 руб. 08 коп.), требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 01 марта 2015 г. № 006 014 15 тн 0008328 (на сумму 26 145 руб. 89 коп.), требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 13 апреля 2016 г. № 006S01160007270 (на сумму 6 579 руб. 03 коп.).

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате страховых взносов, пенсионным органом произведено начисление пеней на недоимку по страховым взносам в сумме 14 254 руб. 27 коп. и направлено требование № 006S01160049182 от 29 декабря 2016 г. со сроком исполнения требования в срок до 17 января 2017 г.

19 июля 2017 г. мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК от 3 апреля 2018 г., приняты возражения представителя ФИО1 – ФИО3 относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ № 2а-1301/2017 от 19 июля 2017 г., вынесенным исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК по заявлению ИФНС России по г. Элисте о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в размере 14 245 руб. 34 коп. отменен.

Административное исковое заявление ИФНС подано в суд 9 июня 2018 г.

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из представленного к иску расчета задолженности по пеням следует, что в требование № 006S01160049182 от 29 декабря 2016 г. включены пени по недоимкам:

на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, исходя из фиксированного размера платежа за следующие налоговые периоды: 2013 г. в размере 448 руб. 23 коп. за 2014 г. - 6253 руб. 05 коп., за 2015 г. - 3336 руб. 16 коп., и 725 руб. 94 коп. доначисление пени на 12 мая 2015 г.;

на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, исходя из фиксированного размера платежа за следующий налоговый период - 2012 г. в размере 1 704 руб. 89 коп.;

на страховые взносы на обязательное медицинское страхование зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования, исходя из фиксированного размера платежа за следующие налоговые периоды: 2012 г. – 310 руб. 88 коп., 2013 г. – 613 руб. 29 коп., 2014 г. – 654 руб. 40 коп., 2015 г. – 87 руб. 92 коп., произведено доначисление пени на 12 мая 2015 г. – 119 руб. 51 коп.

Представленный расчет содержит требование по взысканию пени, то есть заявлены требования о взыскании только неоплаченной ответчиком пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за 2012 - 2015 г.г.

Таким образом, заявленные административным истцом суммы, являются платежами по начисленным пеням исходя от основного обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии и на обязательное медицинское страхование зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования за 2012 - 2015 г.г.

Возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам, срок взыскания которой истек, возникает только в случае доказанности своевременного принятия пенсионным органом предусмотренных законодательством мер к взысканию такой задолженности.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Следовательно, административным истцом должны быть представлены сведения подтверждающие дату уплаты страховых взносов за указанные периоды, взысканных в принудительном порядке, либо сведения подтверждающие, что право налогового органа на их взыскание не утрачено.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от уплаты основного обязательства по уплате страховых взносов и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы страховых взносов, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из приобщенной к иску копии определения мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК от 3 апреля 2018 г., следует, что ввиду возражений представителя ФИО1 – ФИО3 отменен судебный приказ от 19 июля 2017 г., которым с ФИО1 была взыскана недоимка по страховым взносам и пени в размере 14 245 руб. 34 коп.

То есть к мировому судье судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК истец обращался о взыскании такой же суммы, что указано в требовании № 006S01160049182 от 29 декабря 2016 г., являющейся задолженностью по пеням.

Исходя из смысла п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ принудительное взыскание налога по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В нарушение положений ст. ст. 62, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец не представил доказательств взыскания недоимки за 2012 - 2013 годы в судебном порядке и что срок для принудительного взыскания недоимки не истек.

Таким образом, исходя из анализа изложенных правовых норм, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с чем, требования ИФНС по г. Элисте о взыскании с ответчика сумм пени за налоговый период с 2012 г. по 2013 г. удовлетворению не подлежат.

Суд принимает во внимание, что по требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 01 марта 2015 г. № 006 014 15 тн 0008328, является требованием об уплате фиксированных страховых взносов и пени, и право на взыскание пени в последующем не утрачено, исходя из положений вышеприведенных норм права, а также представленных в ходе рассмотрения спора доказательств, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика пени за 2014 - 2015 г.г. в размере 3 990 руб. 56 коп., из которых: 3 336 руб. 16 коп. - пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС, 654 руб. 40 коп. - пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 1 января 2017 г.

Удовлетворяя заявленные требования по данному налоговому периоду, суд приходит к выводу о том, что представленный административным истцом расчет задолженности и пени административным ответчиком не оспаривается, сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

Таким образом, учитывая имеющиеся в деле сведения, суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца частично, взыскав с ответчика пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 1 января 2017 г. в размере 3 336 руб. 16 коп.; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 1 января 2017 г. в размере 654 руб. 40 коп. Всего 3 990 рублей 56 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 о взыскании пени начисленных на начисленные на страховые взносы по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 1 января 2017 г. в размере 3 336 руб. 16 коп.; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 1 января 2017 г. в размере 654 руб. 40 коп. Всего 3 990 рублей 56 копеек.

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС, за налоговый период с 2012 года по 2013 год отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Т.П. Манжикова