Решение № 2А-303/2025 2А-303/2025~М-200/2025 М-200/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-303/2025

УИД №71RS0017-01-2025-000264-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года п. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Семиной А.С.,

при помощнике судьи Саниной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-303/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу и страховым взносам,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указывая, что он состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 04 мая 2006 года по 28 декабря 2020 года, и на основании п.п.2 п.1 ст. 419 гл. 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. За период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2017 года ФИО2 должны быть уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей, за период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, за период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей, за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей. Кроме того, ФИО2 на основании ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, в связи с регистрацией за ним 22 февраля 2017 года транспортного средства г/з Т242ЕТ 50, модель/марка: Крайслер Вояджер, VIN: <данные изъяты>.в., однако транспортный налог за 2020 год уплачен ФИО2 не был. К задолженности применены меры принудительного взыскания, задолженность не погашена, в связи с чем на указанную задолженность начислены пени. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 15 декабря 2021 года № 315519 на сумму 3259,68 руб. со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года, от 28 апреля 2022 года №47213 на сумму 8047,23 руб. со сроком исполнения до 22 июня 2022 года, от 15 июля 2022 года № 150257 на сумму 10446,68 руб. со сроком исполнения до 07 сентября 2022 года. По состоянию на 28 февраля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18277,71 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней в размере 18167,71, транспортного налога физических лиц за 2020 год в размере 110 руб. 26 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 15 Одоевского судебного района отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. На основании изложенного, с учетом уточнения, просит суд: восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 18277,71 руб., в том числе сумму пеней в размере 18277,71 руб., из которых: пени за период с 26.01.2019 по 31.03.2022, образовавшиеся на недоимку по фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 рy6. за 2018 год – 1235,71 руб., пени за период с 29.07.2019 по 28.03.2022, образовавшиеся на недоимку по фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 рy6. за 2017 год – 551,36 руб., пени за период с 10.02.2021 по 31.03.2022, образовавшиеся на недоимку по фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8358,05 руб. за 2020 год -856,41 руб., пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, образовавшиеся на недоимку по фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 руб. за 2019 год -887,19 руб., пени за период с 26.01.2019 по 31.03.2022, образовавшиеся на недоимку по фиксированным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб. за 2018 год – 5616,69 руб., пени за период с 14.06.2019 по 31.03.2022, образовавшиеся на недоимку по фиксированным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. за 2017 год – 3042,92 руб., пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, образовавшиеся на недоимку по фиксированным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354,00 руб. за 2019 год -3783,01 руб.; пени за период с 10.02.2021 по 31.03.2022, образовавшиеся на недоимку по фиксированным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20154,15 руб. за 2020 год – 2065,14 руб., а также пени, образовавшиеся за период с 26 января 2019 года по 31 марта 2022 года на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в сумме 3285 руб. за 2020 год -129,28 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте извещен надлежащим образом, представил в суд заявление с просьбой административное дело рассматривать в его отсутствие. В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета и сложностью подготовки документов, сопоставления поступивших платежей и периодов образования задолженности и большим объемом заявлений о вынесении судебных приказов, административных исковых заявлений по определениям об отказе в выдаче судебного приказа, а также явочных судебных заседаний в районных судах Тульской области, полагает, что срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением был пропущен по уважительной причине.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом по известному адресу.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий расчетный период) плательщики, указанные в п.п. 2 п 1 ст 419НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 год, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 год плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рублей за расчетный период 2019 год и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ(в редакции, действовавшей в соответствующий расчетный период) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитащихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04 мая 2006 года по 28 декабря 2020 года, однако обязанность по уплате страховых взносов в бюджет за период с 2017 по 2020 год своевременно не исполнил, что повлекло образование задолженности по указанным платежам.

К указанной задолженности применены меры принудительного взыскания. Задолженность не погашена.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ).

ФИО2 так же является плательщиком транспортного налога.

За ФИО2 22 февраля 2017 года зарегистрировано транспортное средство: г/з Т242ЕТ 50, модель/марка: Крайслер Вояджер, <данные изъяты>

Согласно ст.358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Однако транспортный налог за вышеуказанный автомобиль за 2020 год уплачен ФИО2 не был.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного НК РФ: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Как разъяснено в абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 37 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 Налоговом кодексе Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Таким образом, в силу действующего на момент исполнения обязательства законодательства в случае вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться в суд в исковом порядке в срок не позднее 6 месяце с момента истечения срока исполнения требования. В случае наличия уважительных причин данный срок мог быть восстановлен судом по заявлению налогового органа.

Административным истцом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности от 15 декабря 2021 года № 315519 на сумму 3259,68 руб. со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года, от 28 апреля 2022 года №47213 на сумму 8047,23 руб. со сроком исполнения до 22 июня 2022 года, от 15 июля 2022 года № 150257 на сумму 10446,68 руб. со сроком исполнения до 07 сентября 2022 года, которые ФИО2 не исполнены, задолженность им не погашена.

Срок исполнения последнего из вышеуказанных требований об уплате налогов установлен до 07 сентября 2022 года, в связи с чем УФНС вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании пени до 07 марта 2023 года.

26 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №15 Одоевского судебного района Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО2, в связи с наличием спора о праве.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

В свою очередь, административный иск направлен в суд только 13 марта 2025 года, то есть спустя два года с момента истечения срока исполнения последнего требования с нарушением установленного срока, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым для реализации права на обращение с иском в суд.

Доводы административного истца, указанные в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока не могут быть признаны судом уважительными. Иных доказательств уважительности причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суду не представлено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу и страховым взносам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 июня 2025 года.

Председательствующий