Решение № 2А-281/2024 2А-281/2024~М-169/2024 М-169/2024 от 26 марта 2024 г. по делу № 2А-281/2024

УИД:61RS0025-01-2024-000302-60

Дело №2а-281/2024


РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

27 марта 2024г. п. Весёлый

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего Васильева А.А.

при секретаре: Кузьменко Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №13 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что она состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Ростовской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законом установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области N 843-ЗС от 10.05.2012 "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022г. в сумме 750,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023г.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 750,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 23041,00 руб. со сроком уплаты до 1.12.2023 года. Задолженность до настоящего времени не уплачена.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России N21З по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 60609411). Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 5935,00 руб. со сроком уплаты до 1.12.2023 года. Задолженность не уплачена.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса российской Федерации должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

В соответствии с п.1,4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2022г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 23.345,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023г. Задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 23345,00 руб. До настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее, ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. |,

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 557 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023 на сумму: недоимка - 121.414,90 руб., пени -18556,00 руб.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-О, от 12.05.2003 № 175-0). Уплата пеней является обязательной. Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка N 3 Багаевского судебного района Ростовской области от 29.01.2024 МИФНС России N3 по Ростовской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании в пользу МИФНС России №13 по Ростовской области с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам.

Просят суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 750,00 руб. за 2022 год; по налогу на имущество в размере 5935,00 руб. за 2022 год; по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере 23.041,00 руб. за 2022 год; по земельному налогу в размере 23.345,00 руб. за 2022 год, а всего на общую сумму 53.071 рублей.

В судебное заседание представитель МИФНС России №13 по Ростовской области, ФИО1 в суд не явились, уведомлены о дне и времени слушания дела, административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Действительно, статьей 57 Конституции Российской Федерации определена обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с п. 48 Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 3.000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

В выдаче судебного приказа было отказано 29 января 2024г., в том числе, в связи с пропуском срока обращения с заявлением, как следует из текста определения мирового судьи.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. № 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции, является плательщиком налогов.

Между тем, с административным исковым заявлением инспекция обратилась в Багаевский районный суд Ростовской области 1.03.2024г., то есть по истечении шести месяцев с момента окончания срока добровольной уплаты по требованию от 25.05.2023г. № со сроком уплаты до 17.07.2023г. (л.д.10).

Как следует из материалов дела, ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка №3 Багаевского судебного района Ростовской области с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении должника на сумму 53.071 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Багаевского судебного района Ростовской области от 29.01.2024г. административному истцу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с пропуском сроков давности и наличием спора о праве.

К настоящему административному исковому заявление приобщено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Судом установлено, что административным истцом ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления мотивировано тем, что в связи с переходом к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа с 01.01.2023 года реализована доработка прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3» в части изменения порядка и механизмов взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам формирующих сальдо ЕНС, в связи с чем, 2023-2024 года являются переходным периодом для реализации данных технических процессов. Кардинальное изменение порядка учета налоговых обязанностей и уплаты налогов привели к большим объемам получения сведений и значительных временных затрат на систематизирование данных и корректировку обязательств по имеющимся задолженностям, у налогового органа не имелось возможности уложиться в значительно сокращенные процессуальные сроки на подачу заявления о взыскании переданной задолженности в порядке приказного судопроизводства. Кроме того, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок исковой давности по требованию № от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023 не истек.

Суд не может согласиться с доводами административного истца относительно уважительности пропуска, так как внесение изменений в действующее налоговое законодательства таковыми не являются. Загруженность и доработка прикладного программного обеспечения, как и недостаточная численность сотрудников (штата) не являются уважительными причинами пропуска срока подачи административного искового заявления.

Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в шестимесячный срок с момента окончания срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, суду не предоставлено и материалы дела не содержат.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления (ст. 48 НК РФ).

Кроме того, налоговым периодом признается календарный год, а изменения, установленные Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ», действуют с 1.01.2023, а в силу пп.1 п.9 ст.4 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При вышеизложенных обстоятельствах оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение 1 месяца.

Судья: