Решение № 2А-464/2025 2А-464/2025~М-188/2025 М-188/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-464/2025

Дело № 2а-464/2025

УИД 26RS0024-01-2025-000297-49

Мотивированное
решение изготовлено 24.03.2025 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Филатовой В.В.

при секретаре судебного заседания Хижняк И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании с ведением аудиопротоколирования и протокола судебного заседания административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

Установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 5389,08 рублей. В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который зарегистрирован в качестве адвоката (номер в реестре адвокатов 26/1375), следовательно, в соответствии с ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ, а также является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога. Налоговые обязательства ФИО1 оплачивались позже срока, установленного налоговым законодательством. За период до 01.01.2023 года пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 года в сумме 46004,98 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере 44 991,37рублей, пени 1 016,59 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1016,59 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 10560 от 05.08.2024 года: общее сальдо в сумме 113048,09 рублей, в том числе пени 16190,36 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 10560 от 05.08.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10801,28 рублей. Расчет пени для включения в заявление: 16190,36 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024 года) – 10801,28 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5389,08 рублей за период с 06.02.2024 года по 05.08.2024 года. С 01.01.2023 года требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое. Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования. В отношении ФИО1. Д.А. сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2023 года № 105784, которое направлено в адрес налогоплательщика. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов. Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № 11749 от 01.12.2023 года. Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Невинномысска Ставропольского края ранее направлено заявление о выдаче судебного приказа 7842 от 04.12.2023 года на общую сумму 45 671,25 рублей, по результатам рассмотрения которого 22.12.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-168/4/2023, который отменен по заявлению ФИО1. Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Невинномысский городской суд Ставропольского края. С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Невинномысска Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа 2011 от 05.02.2024 года на общую сумму 48 689,76 рублей, по результатам рассмотрения которого 29.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-109/4/2024, который отменен по заявлению ФИО1. Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Невинномысский городской суд Ставропольского края. С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Невинномысска Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа 10560 от 05.08.2024 года на общую сумму 20 159,08 рублей, по результатам рассмотрения которого 20.08.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-348/4/2024, который отменен по заявлению ФИО1. Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 5 389,08 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, уведомленный судом о дате, времени и месте судебного рассмотрении административного дела, в суд своего представителя не направил, ходатайство об отложении дела не заявил.

Административный ответчик ФИО1 первоначально возражал против удовлетворения заявленных требований, при этом в ходе судебного разбирательства погасил указанную в административном исковом заявлении суммы задолженности по пене, представив в суд соответствующий чек об оплате, в судебном заседании просил суд учесть, что данный платеж был осуществлен целенаправленно в целях погашения данной задолженности по пене в размере 5389,08 рублей.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57, ч. 3 ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ гласит, что налогоплательщика обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом ст. 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В п. 8 ст. 45 НК РФ установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии со ст. 30 НК РФ единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей составляют налоговые органы, в систему которых входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01- 05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю, ИНН <***>, зарегистрирован в качестве адвоката (номер в реестре адвокатов 26/1375), является плательщиком налога на доходы физических лиц и транспортного налога.

Налоговые обязательства ФИО1 оплачивались позже срока, установленного налоговым законодательством. За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика ФИО1 05.01.2023 года в сумме 46004,98 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере 44 991,37 рублей, пени 1 016,59 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 016,59 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 10560 от 05.08.2024 года: общее сальдо в сумме 113048,09 рублей, в том числе пени 16190,36 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 10560 от 05.08.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10801,28 рублей. Расчет пени для включения в заявление: 16190,36 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024 года) – 10801,28 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5389,08 рублей за период с 06.02.2024 года по 05.08.2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплат налогов, авансовых платежей по налогам, сборов; страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате от 23.07.2023 года № 105784 со сроком исполнения до 16.11.2024 года на общую сумму 106413,73 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю 25.08.2024 года обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 20159,08 рублей, в том числе, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 14770 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 5389,08 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 4 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-348/4/2024 от 20.08.2024 года. После поступления заявления от должника ФИО1 с возражением против исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 города Невинномысска Ставропольского края от 10.09.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.08.2024 года.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.01.2025 года (согласно штемпелю почтового отправления), то есть до истечения шестимесячного срока (п. 4 ст. 48 НК РФ) со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе пропуск срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, а в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 города Невинномысска Ставропольского края от 10.09.2024 года отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени; после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней.

01.12.2023 года в отношении ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю вынесено решение № 11749 о взыскании с него задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах сумм отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или) суммы не уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 105784 в размере 114313,71 рублей.

Как следует из п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная ст.ст. 46, 47 и 48 НК РФ носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Вышеуказанное решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю от 01.12.2023 вынесено в отношении физического лица, взыскание с которого производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, взыскание с физического лица возможно при размещении в реестре одновременно и решения налогового органа и судебного акта о взыскании задолженности.

В последующем, на основании п. 7, п. 8 ст. 48 НК РФ производится обращение взыскания на имущество физического лица в порядке, предусмотренном законом, на основании исполнительного документа.

Таким образом, процедура и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

Суд, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налог на имущество физических лиц, конституционную обязанность не исполнил.

Материалами дела подтверждено и административным ответчиком не оспорено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком указанных видов налогов и добровольно до 05.03.2025 года возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа – административного истца об уплате налогов и пени оставил без удовлетворения.

Разрешая заявленные требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами доказательства, обосновывающие наличие оснований для возникновения спорной налоговой обязанности, а также сведения об их уплате, приходит к выводу о том, что обязанность по уплате пени имеется, что является основанием для удовлетворения заявленных требований МИФНС России № 14 по СК в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере 5389,08 рублей за период с 06.02.2024 года по 05.08.2024 года.

При этом, принимая во внимание, что по состоянию на дату вынесения решения административным ответчиком ФИО1 задолженность по пени в размере 5389,08 рублей за период с 06.02.2024 года по 05.08.2024 года, погашена в полном объеме, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от 05.03.2025 года, судебное решение в части взыскания данной задолженности не подлежит приведению к исполнению, и считается исполненным.

Согласно п.п. 2 и 4 ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются в том числе защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан в сфере административных и иных публичных правоотношений; укрепление законности и предупреждение нарушений в названной сфере.

Право на судебную защиту, гарантированное Конституцией Российской Федерации (части 1 и 2 статьи 46), предполагает, как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, наличие конкретных гарантий, которые позволяли бы обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости (постановления № 4-П от 2 февраля 1996 г., № 20-П от 2 июля 1998 г., № 4-П от 25 февраля 2004 г.).

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Из указанного следует, что административный ответчик вправе не только признать иск, но и добровольно заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация указанного права ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Административным ответчиком ФИО1 указанное процессуальное право реализовано. Сумма пени, предъявленная к взысканию, была добровольно уплачена.

Довод представителя МИФНС России № 14 по СК на то, что, несмотря на реальное поступление обозначенных денежных средств, не может быть признан факт погашения ФИО1 обозначенных налоговых обязательств, поскольку суммы были зачислены в счет иных платежей в рамках единого налогового счета, подлежит отклонению. Внесение сумм имело целевой характер, было направлено на погашение именно долговых обязательств, выставленных налоговым органом к возмещению в рамках настоящего иска. Вследствие этого, действия МИФНС России № 14 по СК по направлению полученных денежных средств в счет покрытия иных недоимок по налогам нарушают право административного ответчика на добровольное удовлетворение исковых требований, предусмотренное процессуальным законодательством, что недопустимо. Оснований для применения в таком случае положений ст. 45 НК РФ о последовательности зачисления сумм, как на том настаивает налоговый орган, не имеется.

С учетом положений статей 286, 289 - 290, 178 КАС РФ, принимая во внимание, что суд принимает решение по заявленным требованиям в соответствии с предметом и основаниям, доводы представителя административного истца о том, действия налогового органа по зачету поступившего от ответчика 05.03.2025 платежа соответствуют положениями ст. 48 НК РФ основаны на их неправильном толковании представителем административного истца и нарушают право административного истца на прекращение обязанности по их уплате.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 60-61, 62, 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по пене в размере 5398,08 рублей.

Решение суда приведению в исполнение не подлежит в связи с фактическим исполнением в ходе рассмотрения дела.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения. Установить дату составления мотивированного решения суда – 24.03.2025 года.

Судья В.В. Филатова