Решение № 3А-1337/2024 3А-1337/2024~М-592/2024 М-592/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 3А-1337/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июня 2024 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Никитиной Е.С.,.

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело № 3а-1337/2024 по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Отель-Клуб» о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

У с т а н о в и л :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год.

Приказ министерства от 7 октября 2019 года № 2201 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в газете "Волжская коммуна", N 158(30741), 23.10.2019.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год.

Приказ министерства от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержден приказом № 2233 от 22 октября 2021 года.

Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержден приказом № 2077 от 8 ноября 2022 года.

Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на

официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022 года.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год, утвержден приказом № 2365 от 3 ноября 2023 года.

Приказ министерства № 2365 от 3 ноября 2023 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023

В Перечень на 2020 включено нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0508004:860 (пункт 3180), нежилое помещение помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:971 ( пункт 25444), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:972 ( пункт 25445), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:978 ( пункт 25447).

В Перечень на 2021 включено нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0508004:860 (пункт 2849), нежилое помещение помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:971 ( пункт 23500), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:972 ( пункт 23501), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:978 ( пункт 23503).

В Перечень на 2022 включено нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0508004:860 (пункт 2812), нежилое помещение помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:971 ( пункт 1169), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:972 ( пункт 1170), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:978 ( пункт 1172).

В Перечень на 2023 включено нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0508004:860 (пункт 2757), нежилое помещение помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:971 ( пункт 1152), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:972 ( пункт 1153), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:978 ( пункт 1155).

В Перечень на 2024 включено нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0508004:860 (пункт 2700), нежилое помещение помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:971 ( пункт 1124), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:972 ( пункт 1125), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:978 ( пункт 1127).

Общество с ограниченной ответственностью «Отель-Клуб», являясь собственником нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:01:0508004:971, 63:01:0508004:972, 63:01:0508004:978, обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просило признать недействующими со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области № 2201 от 7 октября 2019 года, Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области № 2014 от 19 октября 2020 года, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0508004:860 и нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:01:0508004:971, 63:01:0508004:972, 63:01:0508004:978.

Требования обоснованы тем, что в нежилом здании на период действия оспариваемых нормативных правовых актов находится отель «ОСТ ВЕСТ», оказывающий гостиничные услуги. Включение объектов недвижимости в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество юридического лица, чем нарушая права и законные интересы административного истца.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Министерство имущественных отношений Самарской области не направило в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что объекты недвижимости включены в Перечни в соответствии с разрешенным видом земельного участка, предусматривающим размещение административно-офисного здания.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что обществу с ограниченной ответственностью «Отель-Клуб» на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:971 площадью 292 кв. м, нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:972 площадью 116,5 кв. м, нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:978 площадью 3541,7 кв. м, расположенные по адресу: Самарская область, г. Самара, р-н Ленинский, ул. Садовая, д. 210А.

Согласно выпискам из ЕГРН нежилые помещения с кадастровыми номерами номером 63:01:0508004:971, 63:01:0508004:972 имеют назначение нежилое, наименование - помещение, нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0508004:978 имеет назначение нежилое, наименование - нежилое помещение.

Указанные нежилые помещения расположены в нежилом здании с кадастровым номером 63:01:0508004:860 площадью 3868,3 кв. м, имеющем назначение - нежилое, сведения о наименовании отсутствуют. Собственника здание не имеет.

Здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0508004:542 с видом разрешенного использования: для строительства административно-офисного здания с гостиничными номерами. Согласно выписке из ЕГРН правообладатель земельного участка не установлен.

По запросу суда ППК Роскадастр по Самарской области предоставила технический паспорт на нежилое помещение по адресу: <...>, Литер А. номер помещения н1 по состоянию на 24 апреля 2012 года, из которого следует, что на площади 3 541,7 кв. м. расположены коридоры, вент. камеры, лестничные клетки, кладовые, помещения, санузлы, душевые, гардеробы, лифты, вестибюль, гостиничные номера, прихожие, лифтовые холлы, бельевые, комнаты хранения уборочного инвентаря, терраса.

Согласно технического паспорта на помещение н3, выполненного по состоянию на 24 апреля 2012 года, в помещении на площади 116,5 кв. м расположены водомерный узел, коридор, лестничные клетки, теплоузел, электрощитовая.

Согласно представленного технического паспорта на помещение н2, выполненного по состоянию на 24 апреля 2012 года, в нежилом помещении на площади 292 кв. м расположены холодильные камеры, загрузочная, кладовая сухих продуктов, помещение, мойка, лифт, коридор, обеденные залы, гардероб, санузлы.

Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 года № 2496-р, деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания ( 55.10) не отнесена к бытовым услугам, в отношении которых статьей 378.2 НК РФ установлены особенности исчисления налоговой базы. Указанная деятельность включает предоставление гостиничных номеров, обеспечение питанием и напитками.

Помещение, в котором располагаются холодильные камеры, загрузочная, кладовая сухих продуктов, помещение, мойка, лифт, коридор, обеденные залы, гардероб, санузлы, является составной частью оказываемых гостиничных услуг, в связи с чем помещение не может рассматриваться как объект применительно к критериям, предусмотренных пунктом 4 статьи 378.2 НК РФ.

Площадь этого помещения составляет менее 20 % от общей площади здания, в котором оно расположено.

Административным ответчиком не производился осмотр нежилого здания и нежилых помещений на предмет его фактического использования на дату утверждения оспариваемых Перечней.

Согласно сведений, предоставленных ИФНС Самарской области, по адресу: Самара, ул. Садовая, д. 210А, зарегистрирована контрольно-кассовая техника, используемая ООО «Отель-Клуб» с местами установки - гостиница и ресторан, а также используемая ИП ФИО2

Согласно договорам аренды, заключенным 1.09.2019, 1.08.2020, 1.07.2021, 1.06.2022 с ИП ФИО2, в аренду для деятельности туристического агентства предоставлено помещение площадью 14,91 кв.м.

Вид разрешенного использования земельного участка не свидетельствует о безусловном размещении на нем объектов офисного назначения, земельный участок не принадлежит административному истцу на праве собственности, поэтому он не мог являться основанием для включения объектов недвижимости в Перечни

В этой связи суд приходит к выводу о том, что нежилое здания и помещения в нем не соответствуют критериям ст. 378.2 НК РФ, в связи с этим требования административного истца подлежат удовлетворению.

Установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2020- 2024 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования общества с ограниченной ответственностью «Отель-Клуб» удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, в части включения в него под пунктом 25444 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:971, под пунктом 25445 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:972, под пунктом 25447 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:978, под пунктом 3180 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0508004:860.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, в части включения в него под пунктом 23500 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:971, под пунктом 23501 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:972, под пунктом 23503 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:978, под пунктом 2849 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0508004:860.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом 1169 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:971, под пунктом 1170 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:972, под пунктом 1172 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:978, под пунктом 2812 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0508004:860.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022года № 2077, в части включения в него под пунктом 1152 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:971, под пунктом 1153 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:972, под пунктом 1155 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:978, под пунктом 2757 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0508004:860.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023года № 2365, в части включения в него под пунктом 1124 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:971, под пунктом 1125 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:972, под пунктом 1127 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0508004:978, под пунктом 2700 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0508004:860.

Опубликовать сообщение о принятом решении на официальном сайте Правительства Самарской области, на официальном интернет-портале правовой информации в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 20 июня 2024 года.