Решение № 2А-151/2020 2А-151/2020(2А-3630/2019;)~М-3250/2019 2А-3630/2019 М-3250/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-151/2020

Дело № 2а-151/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 февраля 2020 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Быченко С.И.,

при секретаре судебного заседания Гусевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее – административный истец) обратилась с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административным истцом мировому судье с/у № 3 Ленинского судебного района г. Ростов-на-Дону подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по транспортному, имущественному налогам за 2017 г. в общей сумме 3 104, 64 руб., судебный приказ был отменен 12.08.2019 г.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, налогоплательщиком до настоящего времени не погашена задолженность по установленным законом налогам.

Согласно сведениям, полученным ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее - Административный истец, Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств: МРЭО ГИБДД г. Ростова-на-Дону, административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности:

с 08.12.2012 г. по 05.05.2018 г. легковым автомобилем. Марка/Модель: <данные изъяты>, гос. рег. знак: №. VIN: №. Номер двигателя: № Год выпуска: 2012, и следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом: с 20.05.2006 по настоящее время; квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №. Площадь: 48,70, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, а также положений Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 № 746 «Об установлении налога на имущество физических лиц», является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 НК РФ, статьи 396 НК, статьи 362 НК РФ, а также Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 № 746 «Об установлении налога на имущество физических лиц», Областным законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», исчислив в отношении транспортных средств, имущества налогоплательщика суммы налога за 2017 г., направил в его адрес налоговое уведомление: № 4736846 от 23.06.2018, что подтверждается реестром почтовых отправлений № 488132 от 10.07.2018. Не исполнив обязательства по уплате сумм налога и пени, было выставлено требование № 22388 от 19.12.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений от 25.12.2018.

В порядке положений статьи 75 НК РФ и в связи с тем, что в установленный вышеуказанный нормами НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного и имущественного налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени прилагается).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов:

- за 2017 год задолженность по транспортному налогу составляет 2 175, 00 рублей,

- за 2017 год задолженность по пене по транспортному налогу составляет 8, 19 рублей;

- за 2017 год задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 918, 00 рублей;

- за 2016 год задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц составляет 3, 45 рублей.

Итого общая сумма задолженности по транспортному и налогу на имущество физических лиц за 2017 г. составляет 3 104, 64 рублей.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за 2017 год по транспортному налогу – 2 175, 00 руб.; за 2017 год по пене по транспортному налогу – 8, 19 руб.; за 2017 год по налогу на имущество физических лиц – 918, 00 руб.; за 2017 год по пене по налогу на имущество физических лиц – 3, 45 руб. Итого общая сумма задолженности по транспортному и налогу на имущество физических лиц за 2017 г. составляет – 3 104, 64 руб.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены. В силу ч. 2 ст. 298 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как установлено ч. 3 вышеприведенной нормы налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик владеет на праве собственности:

с 08.12.2012 г. по 05.05.2018 г. легковым автомобилем. Марка/Модель: <данные изъяты>, гос. рег. знак: № VIN: №. Номер двигателя: №. Год выпуска: 2012, и следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом: с 20.05.2006 по настоящее время; квартира, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь: 48,70, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, а также положений Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 № 746 «Об установлении налога на имущество физических лиц», является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Наличие в собственности указанного имущества подтверждается материалами дела, не оспорено сторонами, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Налоговый орган, исчислив в отношении транспортных средств, имущества налогоплательщика суммы налогов за 2017 г., направил в его адрес налоговое уведомление. В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок указанной в налоговом уведомлении суммы транспортного и имущественного налога, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования: № 4736846 от 23.06.2018, что подтверждается реестром почтовых отправлений № 488132 от 10.07.2018. Не исполнив обязательства по уплате сумм налога и пени, было выставлено требование № 22388 от 19.12.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений от 25.12.2018.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Таким образом, судом установлено, что административный истец, в порядке исполнения возложенных на него обязанностей надлежащим образом известил административного ответчика о необходимости уплаты налогов, однако, последний, нарушая требования действующего законодательства, в установленные законодательством Российской федерации сроки, данное требование не исполнил.

Ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей как налогоплательщиком привело к образованию задолженности в виде неуплаченных сумм налога и пени

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов: налогов:

- за 2017 год задолженность по транспортному налогу составляет 2 175, 00 рублей,

- за 2017 год задолженность по пене по транспортному налогу составляет 8, 19 рублей;

- за 2017 год задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 918, 00 рублей;

- за 2016 год задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц составляет 3, 45 рублей.

Итого общая сумма задолженности по транспортному и налогу на имущество физических лиц за 2017 г. составляет 3 104, 64 рублей.

В связи с наличием задолженности по вышеуказанным налогам за налогоплательщиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному, имущественному налогам за 2017 г. в общей сумме 3 104, 64 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону от 12.08.2019 судебный приказ № 2а-2-1024/2019 от 22.07.2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 5).

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В законодательстве о налогах и сборах на момент предъявления инспекцией уведомления, требований об уплате налога были закреплены условия для установления единого срока уплаты транспортного налога – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в настоящий момент - с 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Федеральным законом № 229-ФЗ внесены изменения в ст. 52 НК РФ, касающиеся требований к форме налогового уведомления. В частности, согласно п. 3 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона N 229-ФЗ) в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам ответчик имеет в собственности транспортное средство, имущество, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, что не оспорено административным ответчиком.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствие с п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В данном случае в связи с неуплатой данных налогов в адрес ответчика были направлены: уведомление об уплате налогов, требование, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

Данные требования до настоящего времени не исполнены, что подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст.75 НК РФ обязан выплатить пени.

Пеня определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством была начислена пеня.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан математически верным, не оспорен, в связи с чем, суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность за 2017 год по транспортному налогу – 2 175, 00 руб.; за 2017 год по пене по транспортному налогу – 8, 19 руб.; за 2017 год по налогу на имущество физических лиц – 918, 00 руб.; за 2017 год по пене по налогу на имущество физических лиц – 3, 45 руб., а всего - 3 104 рубля 64 копейки.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего: <адрес>, в доход бюджета задолженность за 2017 год по транспортному налогу в размере 2 175 рублей 00 копеек, за 2017 год пени по транспортному налогу в размере 08 рублей 19 копеек, задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в размере 918 рублей 00 копеек, за 2017 год пени по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рубля 45 копеек, а всего – 3 103 рубля 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2020 года.

Судья С.И. Быченко