Решение № 3А-195/2024 3А-195/2024~3М-453/2023 3М-453/2023 от 2 мая 2024 г. по делу № 3А-195/2024

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

по делу

№ 3а-195/2024
3 мая 2024 г.
г. Махачкала
Верховный Суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Абдулхалимова М.М.,

с участием представителя административного истца ФИО10 по ордеру и доверенности адвоката ФИО11,

прокурора ФИО2,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО10 об оспаривании в части нормативного правового акта представительного органа муниципального образования,

установил:

решением Собрания депутатов городского округа «город Дагестанские Огни» РД (далее – Собрание депутатов) от 31.08.2021 г. № 53 «Об установлении налога на имущество физических лиц» (далее – решение от 31.08.2021 г. № 53), официально опубликованным на официальном сайте администрации городского округа «город Дагестанские Огни» РД (https://dag-ogni.ru/resheniya?page=2) и в издании «Дагестанские Огни», № 34 (1480), 10.09.2021 г., установлен и введен в действие с 01.01.2022 г. на территории городского округа «город Дагестанские Огни» налог на имущество физических лиц.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 3 вышеуказанного решения, в отношении объектов налогообложения стоимостью до 100 миллионов рублей (включительно), включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ставка налога на имущество физических лиц установлена в размере 1 процента.

ФИО10 в лице своего представителя по ордеру и доверенности адвоката ФИО11, уточнившего в судебном заседании заявленные административные исковые требования, обратилась в Верховный Суд Республики Дагестан с административным иском к Собранию депутатов и администрации городского округа «город ФИО1» РД о признании недействующим со дня принятия абзаца второго подпункта 2 пункта 3 вышеуказанного решения Собрания депутатов от <дата> № «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В обоснование заявленных требований указано, что, установленный оспариваемым решением размер налоговой ставки – 1 процент в отношении объектов имущества стоимостью до 100 миллионов рублей, включенных в перечни, определяемые в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, и объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, необоснованно завешен, не имеет экономического обоснования, превышает ранее действовавший размер налоговой ставки в пять раз, принят без учета экономических, социальных и иных особенностей муниципального образования городской округа «город ФИО1».

Определением Верховного Суда Республики Дагестан от <дата> в качестве административного соответчика к участию в административном деле привлечен Глава городского округа «город Дагестанские Огни» РД.

В представленных в суд письменных возражениях на административный иск председатель Собрания депутатов ФИО4, представитель администрации городского округа «город ФИО1» РД ФИО5 и и.о. Главы городского округа «город ФИО1» РД ФИО6 просили суд в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

Представитель административного истца ФИО10 адвокат ФИО11 в судебном заседании заявленные уточненные административные исковые требования поддержал и просил их удовлетворить по доводам, указанным в административном исковом заявлении.

Административные ответчики Собрание депутатов, администрация и Глава городского округа «город ФИО1», извещенные о месте, дате и времени судебного заседания, своих представителей в суд не направили, в связи с чем, в соответствии с частью 5 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено судом в отсутствие представителей административных ответчиков.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, выслушав заключение прокурора, полагавшего административный иск подлежащим отказу в удовлетворении, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Как усматривается из материалов административного дела, административный истец ФИО10 является собственником объектов недвижимости – нежилых помещений с кадастровыми номерами № с кадастровой стоимостью № руб., и № с кадастровой стоимостью № расположенных по адресу <адрес>

Приказами Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от 01.12.2021 г. № 177 (в редакции приказа от 20.12.2021 г. № 186), от 01.12.2022 г. № 281 и от 01.12.2023 г. № 533 принадлежащие ФИО10 нежилые помещения с кадастровыми номерами № и № включены в определенные в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации перечни объектов недвижимости, в отношении которых в <дата> налоговая база определяется как кадастровая стоимость (пункты № Перечня на №., пункты № Перечня на № и пункты № Перечня на №

В этой связи, поскольку оспариваемым по делу в части нормативным правовым актом установлен размер налоговой ставки в отношении принадлежащих административному истцу объектов недвижимости, стоимость которых составляет менее 100 миллионов рублей, включенных в вышеуказанные перечни, суд приходит к выводу о том, что ФИО8 вправе обращаться в суд с требованиямио признании данного нормативного правового акта не действующим в оспариваемой части.

В соответствии с пунктом «и» части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации, установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (часть 2 статьи 76 Конституции Российской Федерации).

Подпунктом 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 06.10.1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», действовавшего на момент принятия оспариваемого по делу в части нормативного правового акта, предусматривалось, что к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Аналогичные полномочия органов государственной власти субъекта Российской Федерации предусмотрены пунктом 67 части 1 статьи 44 действующего в настоящее время Федерального закона от 21.12.2021 г. № 414-ФЗ «Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации».

Налоговым кодексом Российской Федерации разграничены полномочия федерального законодателя и законодателей субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.

Статьями 15 и 399 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

Законом Республики Дагестан от 06.11.2018 г. № 64 «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», установлена единая дата начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2019 г.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 16 Федерального закона от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», к вопросам местного значения городского округа относится установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа.

Согласно пункту 3 части 10 статьи 35 вышеуказанного Федерального закона от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ, в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования находятся установление, изменение и отмена местных налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Решением Собрания депутатов городского округа «город Дагестанские Огни» от 31.08.2021 г. № 53 «Об установлении налога на имущество физических лиц», которое является предметом оспаривания в рамках настоящего дела, ставка налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, стоимостью до 100 миллионов рублей (включительно), включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена в размере 1 процента, что не превышает размер налоговой ставки, предусмотренный подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (2 процента).

Таким образом, по результатам рассмотрения административного дела суд приходит к выводу о том, что оспариваемый по делу размер налоговой ставки установлен Собранием депутатов в пределах полномочий, предоставленных ему действующим законодательством; оспариваемое по делу решение Собрание депутатов принято с соблюдением установленной процедуры его принятия, с соблюдением требований, предъявляемых к форме нормативного правового акта; порядок принятия, опубликования и введения его в действие не нарушен, что лицами, участвующими в деле, не оспаривается.

Вышеприведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что оспариваемое ФИО10 положение не противоречат актам, имеющим большую юридическую силу.

Введение на территории городского округа «город Дагестанские Огни» налога на имущество физических лиц и установление налоговой ставки в размере 1 процента в отношении объектов налогообложения, стоимость которых не превышает 100 миллионов рублей, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, и предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 данного кодекса, соответствует требованиям налогового законодательства, в частности подпункту 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку оспариваемый размер налоговой ставки установлен Собранием депутатов в допустимых законом пределах, подлежат признанию необоснованными доводы административного иска о том, что указанный размер налоговой ставки принят в отсутствие экономического обоснования, без учета экономических, социальных и иных особенностей муниципального образования городской округа «город Дагестанские Огни».

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, если оспариваемый полностью или в части нормативный правовой акт признается соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Верховный Суд Республики Дагестан

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО10 о признании недействующим со дня принятия абзаца второго подпункта 2 пункта 3 решения Собрания депутатов городского округа «город Дагестанские Огни» РД от 31.08.2021 г. № 53 «Об установлении налога на имущество физических лиц», отказать.

На решение могут быть поданы апелляционные жалобы, представление в Судебную коллегию по административным делам Третьего апелляционного суда общей юрисдикции в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Верховный Суд Республики Дагестан.

В окончательной форме решение суда принято 20.05.2024 г.

Судья Верховного Суда

Республики Дагестан М.М. Абдулхалимов