Решение № 2А-206/2024 2А-206/2024~М-165/2024 А-206/2024 М-165/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-206/2024

Дело №а-206/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2024 г. <адрес>

Шамильский районный суд РД в составе:

председательствующего судьи Хайбулаева М.Р.

при секретаре Магомедове Г.Г. рассмотрев административное дело по административное исковое заявление ФИО1 к МРИ ФНС № по РД о признании безнадежным к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу в период с 2015 г. по 2019 г. в сумме 157 734,62 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонная ИФНС России № по РД о признании невозможной к взысканию транспортного налога в период с 2015 г. по 2019 г. в сумме 157 734,62 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

В обоснование иска указано, что он ФИО1 проживающий в селении <адрес> РД состоял на налоговом учете в Управлении ФНС России по РД с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом – Управление ФНС России по РД ему выдана справка № о наличии на дату формирования положительного, отрицательного, нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (справка о состоянии расчетов) в которой указана задолженность по:

-транспортному налогу с физических лиц в размере 29651,75 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начисленному за период 2015 г.;

-транспортному налогу с физических лиц в размере 11060 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начисленному за период 2014 г.;

-транспортному налогу с физических лиц в размере 29264 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начисленному за период 2016 г.;

-транспортному налогу с физических лиц в размере 29264 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начисленному за период 2017 г.;

-транспортному налогу с физических лиц в размере 29264 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начисленному за период 2018 г.;

-транспортному налогу с физических лиц в размере 29230,87 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начисленному за период 2019 г.

Итого задолженность по транспортному налогу начисленная за периоды с 2014 по 2019 г.г. составляет 157 734,62 руб.

Общая сумма задолженности, ктороя им оспаривается к признанию невозможной к взысканию, исходя из справки составляет 157 734,62 руб.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой дехлорации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять Принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по транспортному налогу образованы с 2014 по 2019 г.г., и срок их уплаты составлял 2016-2020 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки в общем размере 157 734,62 руб. истек. Ответчик, а также Межрайонная ИФНС России № по РД, где он ранее состоял на налоговом учете в установленные статьями 48, 69, 70 НК РФ сроки не предпринимали никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, налоговые уведомления о суммах исчисленных км уплате транспортного налога не направлялись. Следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу вместе с пенями в общей сумме 157 734,62 руб. является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки,: задолженности и по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежным к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи и принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщиком в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию Недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ.", Постановлением которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу решение суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ Пленум ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 5 требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней, и штрафов безнадежными, к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебно акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащих к взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал и Верховный суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0, определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 18-КГ17-179.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась за периоды с 2014 по 2020 года.

Ответчик не обращался в суд с административным иском о взыскании с административного истца причитающейся к уплате суммы налогов, пеней, штрафов, процентов.

Просит суд: Признать невозможной к взысканию налоговым органом с него - ФИО1 недоимки по транспортному налогу в период с 2015 г. по 2019 г. в сумме 157 734,62 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Представитель административного ответчика УФНС России по <адрес> (по доверенности) ФИО2 просил рассмотреть дело без их участия и направил в суд возражение, из которого следует, что в производстве Шамильского районного суда находится административное исковое заявление ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании сумм налогов возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию по транспортному налогу на общую сумму 157 734.62 руб.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

УФНС России по <адрес> несогласно с исковым заявлением, считает его незаконным и необоснованным по следующим основаниям:

На сегодняшний день за ФИО1 в ЕНС числится задолженность - по транспортному налогу - 245526,62 руб., по земельному налогу – 24 097 руб., пени – 107 825.88 руб., на общую сумму – 377 449.5 рублей.

Так согласно данных Управления ФНС России по <адрес> ФИО1 были выставлены требования об уплате налога за:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2014-2016 г.г. в размере на общую сумму 40 962.01 руб.;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2014-2016 г.г., пени в размере 2486,05 руб.;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2014-2016 г.г., пени в размере 988,44 руб. Сведения по судебному приказу не имеются.;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 29264,00 руб. и пени 435,55 руб. на общую сумму 29699.55 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2а-2067/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 29264,00 руб. и пени 265,33 руб. на общую сумму 29527.33 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2а-1811/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2015 год в размере 30213,00 руб. и пени 161,14 руб., на общую сумму 30374.14 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2а-134/2017 от ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 29264,00 руб. и пени 427,74 руб., на общую сумму 29691.74 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2а-788/2019 от ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019-2020 года в размере 47920,00 руб. и пени 215,65 руб., на общую сумму 48135.65 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2а-1117/2022 от ДД.ММ.ГГГГ

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности ее принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ в редакции, вступающей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

При этом требования об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2, 3 ст.45, ст. 48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1 ч.1, п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Так, ФИО1 выставлено требование № от 25.05.2023г. на сумму недоимки 300 987,05 руб.

Постановлением от 29.03.2023г. № Правительства РФ о мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году - установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, Управление имеет возможность для принятия мер принудительного взыскания задолженности, заявленной в иске.

На основании вышеизложенного УФНС по РД просит отказать в удовлетворении требований ФИО1 в полном объеме.

Исследовав материалы административного дела, изучив доводы сторон суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае не исполнения налогоплателыциком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Налогоплательщик обязан добровольно в установленный Налоговым кодексом РФ ежегодно уплачивать налоги и сборы.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности ее принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ в редакции, вступающей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом, на сегодняшний день за административным истцом ФИО1 в ЕНС числится задолженность - по транспортному налогу - 245526,62 руб., по земельному налогу – 24 097 руб., пени – 107 825.88 руб., на общую сумму – 377 449.5 рублей.

Так согласно данных Управления ФНС России по <адрес> ФИО1 были выставлены требования об уплате налога за:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2014-2016 г.г. в размере на общую сумму 40 962.01 руб.;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2014-2016 г.г., пени в размере 2486,05 руб.;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2014-2016 г.г., пени в размере 988,44 руб. Сведения по судебному приказу не имеются.;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 29264,00 руб. и пени 435,55 руб. на общую сумму 29699.55 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2а-2067/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 29264,00 руб. и пени 265,33 руб. на общую сумму 29527.33 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2а-1811/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2015 год в размере 30213,00 руб. и пени 161,14 руб., на общую сумму 30374.14 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2а-134/2017 от ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 29264,00 руб. и пени 427,74 руб., на общую сумму 29691.74 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2а-788/2019 от ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019-2020 года в размере 47920,00 руб. и пени 215,65 руб., на общую сумму 48135.65 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2а-1117/2022 от ДД.ММ.ГГГГ

При этом требования об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2, 3 ст.45, ст. 48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1 ч.1, п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Так, ФИО1 выставлено требование № от 25.05.2023г. на сумму недоимки 300 987,05 руб.

Постановлением от 29.03.2023г. № Правительства РФ о мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году - установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> не утрачена возможность для принятия мер принудительного взыскания задолженности, заявленной в иске.

Административным истцом не представлены доказательства подтверждающие свои исковые требования, кроме заявления о том, что он не получил налоговые уведомление и требование.

В суде установилось, что на основании изложенных выше доказательств, налоговым органом налоговые уведомление и требование ему направлены.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении административного иска следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к МРИ ФНС № по РД о признании безнадежным к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу в период с 2015 г. по 2019 г. в сумме 157 734,62 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Шамильский районный суд в пятнадцатидневный срок со дня получения копии решения суда.

Судья