Решение № 2А-2728/2017 2А-2728/2017~М-2605/2017 М-2605/2017 от 26 июня 2017 г. по делу № 2А-2728/2017

Дело №2 а-2728/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июня 2017 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Пасиченко О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2009- 2013 годах принадлежало следующее имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №; здание по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года (ст.ст.3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости оплатить налог и пени, которые своевременно не оплачены.

Недоимка по налогу на имущество за 2009- 2013 годы составила 76336 руб. 63 коп., пени- 5955 руб. 61 коп.

Срок на подачу данного административного иска, установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущен. Вместе с тем, причины пропуска срока являются уважительными, так как МИФНС России №1 по Алтайскому краю, осуществляя контроль за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, также контролирует правильность начисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, что затрудняет взыскание задолженности в полном объеме со всех административных ответчиков в установленные сроки.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю просит восстановить пропущенный срок для обращения с административным иском в суд. Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2009- 2013 годы в размере налогов 76336 руб. 63 коп. и пени в размере 5955 руб. 61 коп.

Административный истец- представитель МИФНС России № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В суд представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю, предъявленные к ФИО1, не признал, суду пояснил, что административном истцом пропущен срок на обращение в суд, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлены.

Просил в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика ФИО2, изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего на момент налогового периода 2014 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст.2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», действовавшей на 2014 год (утратил силу с 1 января 2015 года), было предусмотрено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3)комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2009- 2013 годах принадлежало следующее имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №; здание по адресу: <адрес>, кадастровый №.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения.

Решением Думы города Бийска от 23 ноября 2007 года №285 «О ставках налога на имущество физических лиц», утратившим силу с 1 января 2015 года, были установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1,9990% (по состоянию на спорные налоговые периоды).

П.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 23 ноября 2015 года, было предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.9 ст.5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», утратившим силу с 1 января 2015 года, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить в установленные действующим законодательством сроки.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации).

П.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имущественный налог, согласно п.2. ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Из материалов административного дела следует, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени за 2009- 2013 годы. Однако, административным истцом, в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не представлены доказательства, что им производился расчет налога и налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2009-2013 годы. В материалах дела имеются налоговые уведомления №1954406 на уплату налога на 2006 год, №195407 на уплату налога на имущество физических лиц за 2007 год, №195408 на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 год, которые не относятся к спорным налоговым периодам.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В обоснование административного иска МИФНС России №1 по Алтайскому краю представила требования №57365 об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 21 декабря 2009 года, №454 по состоянию на 1 февраля 2010 года, из содержания которых следует, что административному ответчику ФИО1 предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2006, 2007, 2008, 2009 годы и пени. Вместе с тем, доказательства направления требований об уплате недоимки по налогу за 2009- 2013 годы и пени в адрес налогоплательщика материалы административного дела не содержат.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении налога на имущество, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования не соблюдены.

Кроме того, законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.п.1 и 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавших в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным.

В судебном заседании установлено, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №9 г.Бийска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за спорные периоды 16 февраля 2017 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции судебного участка на соответствующем заявлении. В принятии заявления было отказано на основании п.3 ч.3 ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, о чем 21 февраля 2017 года мировым судьей вынесено определение.

В Бийский городской суд Алтайского края МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась с административным иском 31 мая 2017 года.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец обратился в суд с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

МИФНС России №1 по Алтайскому краю является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При разрешении данного административного спора не установлены основания для восстановления срока, поскольку административным истцом не представлены доказательства уважительности причин его пропуска, а указанные в административном иске причины таковыми не являются.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю, предъявленные к ФИО1, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю в удовлетворении требований в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н.Курносова