Решение № 2А-2058/2025 2А-2058/2025~М-1718/2025 М-1718/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-2058/2025

Дело №2а-2058/2025

УИД № 26RS0012-01-2025-003346-74


Решение

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Зацепиной А.Н.,

при секретаре Темирхановой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к несовершеннолетнему ФИО3 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетнему ФИО3 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО2 ИНН *****, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно п. ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с п. 1 ст. 52 ГПК РФ права, свободы и законные интересы недееспособных или не обладающих полной дееспособностью граждан защищают в суде их родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ Защита прав и интересов детей возлагается на их родителей.

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Законным представителем административного ответчика ФИО3 является ФИО1 ИНН *****. Место регистрации: <адрес>. Дата рождения: <дата> Место рождения: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от <дата> № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти <адрес>, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории <адрес>, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по <адрес> в УФНС России по <адрес> в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 г. № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО3 в 2018-2017 г. являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, был начислен налог на имущество физических лиц, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

Расчет налога за 2017 года:

(((64326,58000-62151,28502)*0,30/1200.0-0)*0,40+0)*1*12=250,00

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 250,00 руб., которая частично погашена на сумму 15,00 руб., в связи с чем, сумма задолженности составила 253,00 руб.

Кроме того, налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. не погашена в сроки, установленные налоговым законодательством, но на дату подачи настоящего административного искового заявления, погашена в полном объеме.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенного, ФИО3 исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 37,45 рублей, из них:

- за период с <дата> по <дата> в размере 13,98 руб. (задолженности 2015 года);

- за период с <дата> по <дата> в размере 9,79 руб. (задолженности 2016 года);

- за период с <дата> по <дата> в размере 13,68 руб. (задолженности 2017 года).

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов 42587977 от <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата>, направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ составляет 4 года, следовательно, почтовые реестры к требованиям и уведомлениям 2015-2019 года подлежали уничтожению, о чем составлены акты о выделении к уничтожению объектов хранения.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Требования от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, направлены налогоплательщику. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Мировому судье судебного участка ***** <адрес> края, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине пропуска срока на взыскание задолженности.

Согласно ст. 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН ***** законного представителя несовершеннолетнего ФИО3 ИНН ***** задолженность в сумме 272,45 руб. в том числе:

- налог на имущество физических лиц в общем размере 235.00 руб.;

- пеня по налогу на имущество физических лиц в общем размере 37,45 руб.

Представитель административного истца - МИФНС России ***** по СК в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в просительной части искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Законный представитель несовершеннолетнего ФИО3 с.А. – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени слушания административного дела уведомлен надлежащим образом.

Положения статей 96, 99, 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не позволяют суду рассматривать дело без надлежащего уведомления лиц, в нем участвующих.

<дата> в адрес законного представителя административного ответчика направлено уведомление о том, что судебное заседание состоится <дата> в 11 часов 00 минут в Ессентукском городском суде.

Указанное уведомление направлено в адрес законного представителя административного ответчика заказной почтой.

Так, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором ***** (получатель ФИО1), <дата> почтовая корреспонденция прибыла в место вручения, <дата> возврат отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что извещение (уведомление) суда в адрес административного ответчика направлено своевременно, конверт с судебным извещением не был доставлен, поскольку адресат по извещению за ним не явился (неудачная попытка вручения). Доказательств, безусловно свидетельствующих об отсутствии возможности получить судебное извещение, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах оснований полагать, что при рассмотрении настоящего дела будет нарушено право административного ответчика на судебную защиту, не имеется.

Суд считает законного представителяадминистративного ответчика ФИО1 надлежаще уведомленной о месте и времени судебного разбирательства и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

Налоговым периодом уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 407 НК РФ признается календарный год.

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Судом установлено, что ФИО3 ИНН *****, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Законным представителем несовершеннолетнего ФИО3 является ФИО4 ИНН *****.

Из материалов административного дела следует, что согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО3 в 2018-2017 г. являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, был начислен налог на имущество физических лиц, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

Расчет налога за 2017 года:

(((64326,58000-62151,28502)*0,30/1200.0-0)*0,40+0)*1*12=250,00

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 250,00 руб., которая частично погашена на сумму 15,00 руб., в связи с чем, сумма задолженности составила 253,00 руб.

Кроме того, налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. не погашена в сроки, установленные налоговым законодательством, но на дату подачи настоящего административного искового заявления, погашена в полном объеме.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенного, ФИО3 исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 37,45 рублей, из них:

- за период с <дата> по <дата> в размере 13,98 руб. (задолженности 2015 года);

- за период с <дата> по <дата> в размере 9,79 руб. (задолженности 2016 года);

- за период с <дата> по <дата> в размере 13,68 руб. (задолженности 2017 года).

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога в срок, установленный для его уплаты, не исполнена, административным истцом в его адрес направлены требования от <дата> *****, ***** от <дата>, ***** от <дата>.

Указанные требования в установленные сроки также исполнены не были.

Поскольку указанные требования оставлены ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась к мировому судье с/у ***** <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 в лице законного представителя ФИО1 задолженности по налогам и пени.

<дата> мировым судьей с/у ***** <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, по причине пропуска срока на взыскание задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в Ессентукский городской суд с настоящим административным исковым заявлением – <дата>, т.е. с нарушением установленного законом срока.

Таким образом, административным истцом пропущены сроки для обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по налогам, т.к. данные требования заявлены ранее, чем за три предшествующих налоговых периода.

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

При этом доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд налоговым органом суду не представлено, в связи с чем, правовые основания для восстановления указанного срока у суда отсутствуют.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к несовершеннолетнему ФИО3 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 272.45 рублей в том числе:

- налог на имущество физических лиц в общем размере 235.00 рублей;

- пеня по налогу на имущество физических лиц в общем размере 37.45 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий А.Н. Зацепина