Апелляционное определение № 33А-19094/2025 33А-847/2026 от 19 января 2026 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег.№33а-847/2026 Судья: Смирнова О.А.

(78RS0005-01-2024-006863-24)


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г.Санкт-Петербург 20 января 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего Есениной Т.В.

судей Карсаковой Н.Г., Ильичевой Е.В.

при помощнике П.П.Е.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело №2а-667/2025 по апелляционной жалобе Н.И.Р.

на решение Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга от 20 мая 2025 года (с учетом определения об исправлении описки в решении суда от 03 июня 2025 года)

по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по г.Санкт-Петербургу к Н.И.Р. о взыскании обязательных платежей.

Заслушав доклад судьи Есениной Т.В., выслушав объяснения административного ответчика Н.И.Р., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по г. Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России №18 по г.Санкт-Петербургу) обратилась в Калининский районный суд г.Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просила взыскать с Н.И.Р. недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год, в размере 351 000 руб.,

- штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, взыскиваемого в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 52 650 руб.,

- штрафа, взыскиваемого в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 35 100 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы:

по ОКТМО 40331000 в размере 4540 руб.,

по ОКТМО 41625101 в размере 603 руб. 90 коп.,

- по земельному налогу за 2019-2021 годы:

по ОКТМО 41612101 в размере 28 руб.,

по ОКТМО 41612175 в размере 1612 руб.,

по ОКТМО 41625163 в размере 6414 руб.,

- по пени по ЕНС за 2017-2021 годы в размере 58 376 руб.

В обоснование иска налоговый орган указал, что на основании поступивших сведений из Управления Росреестра установлено, что Н.И.Р. в 2020 году получен доход в размере 3 700 000 руб. от продажи имущества, расположенного по адресу: <адрес>, с несоблюдением минимального срока владения. Дата регистрации права 13 ноября 2019 года, дата прекращения права – 25 сентября 2020 года. В силу статей 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации Н.И.Р. обязана была представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее 30 апреля 2021 года и уплатить налог на доходы физических лиц до 15 июля 2021 года. В связи с непредставлением декларации в срок, установленный законом, произведена камеральная проверка, по результатам которой налоговым органом представлен имущественный вычет на сумму 1 000 000 руб., исчислен налог в размере 351 000 руб. (13%) с налоговой базы 2 700 000 руб. Также выявлено нарушение по непредставлению декларации в установленный законом срок, что повлекло начисление штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 руб. Неполная уплата или неуплата суммы налога на доходы физических лиц также влечет начисление штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. По результатам камеральной проверки принято решение о привлечении Н.И.Р. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Штрафы были снижены Н.И.Р. в два раза. Также Н.И.Р. в 2019-2021 годах являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в 2020-2021 годах – собственником квартиры по адресу: <адрес>, в 2019-2020 годах – собственником квартиры по адресу: <адрес>. Также в 2019 году Н.И.Р. являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, СНТ Защита, кадастровый №..., в 2020 году – собственником земельного участка по адресу: <адрес>, пгт. Токсово, кадастровый №..., в 2020-2021 годах – собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №..., в 2019-2021 годах – собственником земельных участков по адресу: <адрес>, кадастровый №..., №.... В связи с этим, Н.И.Р. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Вместе с тем, налоги не были своевременно оплачены, в связи с чем начислены пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

Решением Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга от 20 мая 2025 года (с учетом определения об исправлении описки в решении суда от 03 июня 2025 года) административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по г.Санкт-Петербургу удовлетворен частично (л.д.106-125, 126-127)..С Н.И.Р. в пользу МИФНС России №18 по г. Санкт-Петербургу взыскана недоимка:

по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 351 000 руб.,

штраф, взыскиваемый по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в размере 52 650 руб.,

штраф, взыскиваемый по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в размере 35 100 руб.,

по налогу на имущество физических лиц:

по ОКТМО №... за 2020-2021 годы в размере 3703 руб.,

по ОКТМО №... за 2020 год в размере 507 руб.,

по земельному налогу:

по ОКТМО №... за 2020-2021 годы в размере 1584 руб.,

по ОКТМО №... за 2020-2021 годы в размере 4276 руб.,

пени по ЕНС за 2020-2021 годы в размере 22945 руб. 37 коп.,

В удовлетворении остальной части иска отказано (отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год, частично пени).

МИФНС России №18 по г. Санкт-Петербургу в неудовлетворенной части административного иска самостоятельно решение Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга от 20 мая 2025 года не оспаривает.

В апелляционной жалобе Н.И.Р. просит решение суда первой инстанции в удовлетворенной части отменить, как поставленное при неправильном применении норм материального и процессуального права, и неправильном определении обстоятельств, имеющих значение для дела, указав, что при обращении в суд налоговым органом был пропущен срок для обращения в суд, однако суд вынес решение об удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик Н.И.Р. в суд апелляционной инстанции явилась, доводы апелляционной жалобы поддержала.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по г. Санкт-Петербургу, не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Санкт-Петербургского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав участников судебного заседания, судебная коллегия приходит к следующему.

Н.И.Р. в 2019-2021 годах являлась собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №...,

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №...,

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №....

Также в 2019 - 2021 году Н.И.Р. являлась собственником земельного участка по адресу:

- <адрес> кадастровый №...,

- <адрес>, кадастровый №...,

- <адрес>, кадастровый №...,

- <адрес>, кадастровый №..., №..., в связи с этим, Н.И.Р. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Данные сведения подтверждаются выпиской из ЕГРН (л.д. 41-43).

Кроме того, помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №... (л.д. 42 оборот) находилось собственности Н.И.Р. в период с 13 ноября 2019 года по 25 сентября 2020 года.

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год Н.И.Р. не была представлена в установленные законом сроки.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в период с 16 июля 2021 года по 17 октября 2021 года проведена камеральная проверка доходов Н.И.Р., полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 году, по результатам которой, с учетом предоставления имущественного вычета в размере 1 000 000 руб. установлена неуплата налога в размере 351 000 руб. ((3 700 000 – 1 000 000) х 13%) (акт налоговой проверки от 08 ноября 2021 года №16905 (л.д. 77-79).

Н.И.Р. налоговым органом направлялось извещение от 03 августа 2021 года №08/РНпр (ШПИ 80081164749314) (л.д. 75-76) о предоставлении в пятидневный срок со дня получения требования налоговой декларации по налогу на доход физических лиц, а также разъяснена ответственность за неисполнение требования о представлении налоговой декларации. Данное извещение прибыло в место вручения 04 сентября 2021 года, возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения 05 октября 2021 года.

Решением УФНС России по г. Санкт-Петербургу от 26 августа 2022 года №5974 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Н.И.Р., ей начислен налог в размере 351 000 руб., начислен штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 52 650 руб., штраф за неуплату налога в размере 35 100 руб.

Данное решение также направлено Н.И.Р., что усматривается из скриншота личного кабинета Н.И.Р. (л.д. 55-57), а также направлено почтой (ШПИ 80083676347354), которое прибыло адресату 07 сентября 2022 года, но в связи с истечением срока хранения возвращено отправителю 08 октября 2022 года. Решение налогового органа не оспорено.

Поскольку решение налогового органа в добровольном порядке не исполнено, Н.И.Р. направлено требование №983, сформированное по состоянию на 10 мая 2023 года об уплате в срок до 08 августа 2023 года недоимки по налогами пени, начисленным на данную недоимку.

Требование налогового органа не было исполнено, в связи с чем 02 октября 2023 года мировым судьей судебного участка №50 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с Н.И.Р. указанной недоимки по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 29 января 2024 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика о несогласии с исполнением решения суда.

Суд пришел к выводу, что с настоящим административным иском налоговый орган обратился 11 июня 2024 года, с соблюдением 6-ти месячного срока после отмены судебного приказа.

Удовлетворяя частично требования административного иска, суд первой инстанции пришел к выводу, что доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу за 2020-2021 года и пени административный ответчик не представил, срок на подачу административного искового заявления в суд в данной части не пропущен.

Пришел к выводу о взыскании с Н.И.Р. недоимки по налогу за 2020-2021 года на доходы физических лиц в размере 351 000 руб., штрафа в размере 52 650 руб., штрафа в размере 35 100 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО №... в размере 3703 руб., по ОКТМО №... в размере 507 руб., недоимки по земельному налогу по ОКТМО №... в размере 1584 руб., по ОКТМО №... в размере 4276 руб.

При проверке расчета пени налоговым органом суд указал, что совокупная обязанность по уплате имущественных налогов за 2020 год составляет 4753 руб., истец просит взыскать пени со 02 декабря 2021 года по 25 августа 2023 года, где сумма пени составляет 944 руб. 50 коп.

Совокупная обязанность по уплате имущественных налогов за 2021 год составляет 5317 руб., истец просит взыскать пени со 02 декабря 2021 года по 25 августа 2023 года, где сумма пени составляет 367 руб. 57 коп.

Обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год составляет 351 000 руб., пени подлежат расчету с 01 января 2023 года по 25 августа 2023 года и составляют 21633 руб. 30 коп.

Таким образом, всего пени подлежащие к взысканию составляют 22 945 руб. 37 коп.

При этом, суд первой инстанции не нашел правовых оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 года, а также пени по ЕНС, начисленные по недоимке по налогу за 2017-2019 года, поскольку из представленных административным истцом документов не усматривается, что ранее им предпринимались меры ко взысканию задолженности за предыдущие налоговые периоды, что соблюдались сроки обращения в суд. Суд указал, что остальные требования – недоимка по налогам за 2019 год и пени по ЕНС, насчитанные за более ранние периоды, являются безнадежными к взысканию в силу положений статей 44, 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции верно сделаны указанные выводы, в результате правильной оценки обстоятельств, на основании доказательств, имеющихся в материалах дела.

Учитывая отсутствие апелляционной жалобы со стороны налогового органа в неудовлетворенной части иска (отказ во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 года, а также пени по ЕНС, начисленные по недоимке по налогу за 2017-2019 года), судебная коллегия проверив выводы суда первой инстанции в данной части, полагает, что суд правомерно пришел к выводу, что недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 года, а также пени по ЕНС, начисленные по недоимке по налогу за 2017-2019 года подлежит признанию безнадежной к взысканию в силу положений статей 44, 59 Налогового кодекса Российской Федерации, т.к. налоговым органом не представлено допустимых и относимых доказательств того, что ранее им предпринимались меры ко взысканию задолженности за предыдущие налоговые периоды, что соблюдался порядок и сроки обращения в суд.

Относительно доводов административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков на подачу администартвиного иска в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 года, а также пени по ЕНС, начисленные на данную недоимку, то они признаются судом апелляционной инстанции немотивированными.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В пункте 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 июля 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 №500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Следовательно, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направления налоговым органом требования об уплате задолженности, составляющий три месяца со дня выявления отрицательного сальдо, увеличен в 2023 году с трех месяцев до 9 месяцев.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года. В утвержденной форме требования об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации для исполнения требования необходимо уплатить сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) формируется один раз и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года № 10369).

На основании пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 388-390, 400, 408 Налогового кодекса Российской Федерации Н.И.Р. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога так как обладает правом собственности на квартиры, земельные участки, что стороной администартвиного ответчика не оспаривалось.

Также Н.И.Р. явлется плательщиком налога на доходы физических лиц на основании статей 207, 208, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с продажей в 2020 году жилого помещения по адресу: <адрес>, кадастровый №... (л.д. 42 оборот), которое находилось в собственности Н.И.Р. в период с <дата> по <дата>. Решение налогового органа от <дата> №... о привлечении Н.И.Р. к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислении налога и штрафных санкций Н.И.Р. не оспаривалось (л.д.29-32), доказательств обратному не представлено.

В соответствии со статьями 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией Н.И.Р. посредством личного кабинета налогоплательщика направлены: налоговое уведомление №81417818 от 01 сентября 2021 года (за 2020 год); налоговое уведомление №48737684 от 12 августа 2022 года (за 2021 год); требование №983 от 10 мая 2023 года (л.д. 21), решение №688 от 08 августа 2023 года (л.д.20).

Таким образом, материалами дела подтверждено, что на 10 мая 2023 года было сформировано требование №688 об уплате задолженности, в которое вошла недоимка, подлежащая взысканию по состоянию на 01 января 2023 года, которая превысила порог в 10 000 руб., в которую, в т.ч. вошла недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы за 2020-2021 года со сроком добровольной уплаты до 08 июня 2023 года.

С учетом положений, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направления налоговым органом требования об уплате задолженности, составляющий три месяца со дня выявления отрицательного сальдо, увеличен в 2023 году с трех месяцев до 9 месяцев.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

02 октября 2023 года мировым судьей судебного участка №50 г. Санкт-Петербурга был выдан судебный приказ №2а-128/2023-50 о взыскании с Н.И.Р. в пользу МИФНС России №18 по г. Санкт-Петербургу задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019-201 года, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и штрафам, а также пени по ЕНС, который отменен определением мирового судьи от 29 января 2024 года в связи с поступившими от Н.И.Р. возражениями (л.д. 8). Мировой судья не усмотрел оснований для отказа в удовлетворении заявления о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен в пределах 6 месяцев с момента окончания срока по добровольному исполнению требования.

Суд апелляционной инстанции полагает, что с учетом того, в сумму требования вошла недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, которая была выявлена в 2022 году (сумма недоимки превысила 10 000 руб.), а также учитывая переходные положения налогового законодательства о продлении сроков для взыскания недоимки в судебном порядке, срок для вынесения судебного приказа налоговым органом не пропущен, учитывая также, что налоговым органом предпринимались последовательные меры по взысканию недоимки.

Административный иск МИФНС России №18 по г. Санкт-Петербургу поступил в районный суд 11 июня 2024 года (л.д.4), то есть в шестимесячный срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о взыскании с Н.И.Р. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 351000 руб., штрафа, взыскиваемого по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 52650 руб., штрафа, взыскиваемого по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 35100 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года по ОКТМО №... в размере 3703 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО №... в размере 507 руб., недоимки по земельному налогу за 2020-2021 года по ОКТМО №... в размере 1584 руб., недоимки по земельному налогу по ОКТМО №... в размере 4276 руб., а также пени по ЕНС в размере 22945 руб. 37 коп., начисленных на данную недоимку.

Судом первой инстанции правильно определены юридически значимые обстоятельства дела, применен закон, подлежащий применению, дана надлежащая правовая оценка собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановлено решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства.

Судебная коллегия приходит к выводу о том, что доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию истца с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены, не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, и влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем не могут служить основанием для отмены решения суда.

При таких обстоятельствах постановленное решение является законным и обоснованным, отмене по доводам апелляционной жалобы не подлежит

Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга от 20 мая 2025 года по административному делу №2а-667/2025 (с учетом определения об исправлении описки в решении суда от 03 июня 2025 года) - оставить без изменения, апелляционную жалобу Н.И.Р. - без удовлетворения.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Калининский районный суд г. Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: